!!!

2012. november 16., péntek

Bérek könyvelése, jövedelem elszámolás - feladat

Mindenkinek kell, de elsősorban a pénzügyi-számviteli ügyintézőktől kérdezik

Egy vállalkozás munkabér gazdálkodásával kapcsolatos adatok:


Bruttó bér                   900 000 Ft
Betegszabadság        100 000 Ft
Táppénz                      60 000 Ft

Levonások:
        Szja                        180 000 Ft
        Saját kártérítés          30 000 Ft
        Gyermektartás          40 000 Ft

A %-os mértékű járulékokat se feledjük!

Feladat: könyveljük le a következő gazdasági eseményeket!
        1) március 31. bérfeladás
        2) április 4. kp-felvét, bérfizetés, 80 000 Ft fel nem vett bér
        3) április 6. terhelés a készpénz felvételéről és a fel nem vett bér kifizetése
        4) adók, járulékok rendezése az állammal

Megoldás:



Bérek könyvelése, jövedelem elszámolás
Bérek könyvelése, jövedelem elszámolás


I. Tárgyhó hónap utolsó napjai: bérfeladás


Középpontjában a 471 Jövedelemelszámolási számla áll. Javaslom, hogy inkább nevezzük munkabértartozási számlának, mert jobban, érthetőbben kifejezi a lényeget.

Minden olyan tétel, ami növeli a hó végi munkabértartozásunkat, a K oldalára kerül (F+=K), és minden olyan tétel, amit levonunk a dolgozó ténylegesen kifizetendő béréből (adók, járulékok…), vagyis csökkenti a kifizetendő munkabértartozásunkat a T oldalra kerül (F-=T). Ha mindent lekönyveltünk, akkor a két oldal különbségeként (egyenlegként) a ténylegesen kifizetendő nettó munkabért kapjuk.

a) Bruttó jellegű tételek

Ezek mind a 471 Jövedelemelszámolási számla K oldalára kerülnek, hiszen növelik a kifizetendő munkabértartozásunkat a dolgozóink felé.

1. Bruttó bér

E pillanatban még nem fizetünk ki semmit. Ezért nő a bértartozásunk a dolgozók felé (F+=K). Ugyanakkor a bér a vállalkozás számára költségei növekedését jelenti (K+=T)

T54 Bérköltség              K471 Jövedelemelszámolási számla    900 000

2. Betegszabadságra járó munkabér

Magyarázat, mint az előző pontnál, mert a betegszabadságra járó bért a munkáltató állja (betegség első 15 napja).

T55 Személyi jellegű egyéb kifizetések    K471 Jövedelemelszámolási számla 100 000

3. Táppénz

Ha letelt a 15 napos betegszabadság és a dolgozónk még mindig gyengélkedik, táppénzre küldjük.

A táppénz 1/3-át a munkáltató fizeti, a 2/3-át az állam.

3a) Munkáltatót terhelő 1/3

Magyarázat, mint az előző pontokban
       
T55 Személyi jellegű egyéb kifizetések    K471 Jövedelemelszámolási számla 20 000
(60 000/3)

3b) Államot terhelő 2/3

Nekünk kell majd kifizetnünk a többi bérrel együtt, vagyis a bértartozásunk nő (F+=K). Igen ám, de ezt az összeget az állam helyett fizetjük ki, megelőlegezzük az állam helyett a dolgozónknak. Így követelésünk keletkezik a költségvetéssel szemben (E+=T), amit majd később rendezni fog.

T362 Költségvetési kiutalási igény        K471 Jövedelemelszámolási számla 40 000 (60 000/3x2)

b) Levonások

Ezek mind a 471 Jövedelemelszámolási számla T oldalára kerülnek, hiszen csökkentik a kifizetendő nettó munkabértartozásunkat a dolgozóink felé.

4) Szja előleg

Csökkenti a kifizetendő munkabértartozást (F-=T), és miután e pillanatban még nem utaljuk át az államnak, ezért az állam felé nő a tartozásunk (F+=K).

Összegét itt a számvitel tantárgynál mindig megadják.

T471 Jövedelemelszámolási számla    K462 Szja tartozás  180 000

5) Nyugdíjjárulék (állami vagy magánnyugdíj pénztárba) 10%, Egészségbiztosítási járulék 7%, Munkaerőpiaci járulék 1,5% = 18,5%, nevezzük mondjuk Nyem-nek.

Ezeket ugyan külön-külön számlaszámra kell utalni, de mindet a NAV-nak. Számvitelvizsgán nem szoktuk szétszedetni, tehát elég, ha mindhármat összevontan egyetlen főkönyvi számlával tesszük szembe.
Ez a számla sokféle lehet, van, aki így tanítja, van, aki úgy. Lehet használni a 473 Tb kötelezettséget és lehet használni a 463 Költségvetési befizetési kötelezettséget. Van, aki teljesen egyéni számlát nyit a 4-es számlaosztályban. Mindegyik jó. Én a 463-as számlát fogom használni.

Alapja: bruttó bér + betegszabadságra járó bér

A könyvelés magyarázata, mint az előző pontban

T471 Jövedelemelszámolási számla        K463 Költségvetési befizetési kötelezettség 185 000
(900 000+100 000)x0,185

6) Bérből levont saját kártérítés, fizetési előleg

(Előzmény:ha betörte az üveget a dolgozóm és kártérítésre köteleztem, az így könyveltük le: T361 Munkavállalókkal szembeni követelés  K96 Egyéb bevételek. Ha fizetési előleget adtunk, azt pedig így: T361 Munkavállalókkal szembeni követelés  K381 Pénztár/384 Bank. A lényeg: mindkét esetben követelésként írtuk elő a 361 Munkavállalókkal szembeni követelés számlán. Ott van tehát az előírt összeg a T oldalán. Ha úgy állapodtunk meg, hogy levonjuk a fizetéséből, akkor kell a következőt könyvelnünk:)
Csökkenti a kifizetendő munkabértartozást (F-=T), egyben csökkenti a munkavállalókkal szemben fennálló követelésünket.

T471 Jövedelemelszámolási számla        K361 Munkavállalókkal szembeni követelés      30 000

7) Továbbítandó levonások

Olyan tételek, melyeket levonunk a dolgozó béréből (F-=T), mert valamilyen külső szereplőnek kell továbbítanunk. A külső szereplő felé nő a tartozásunk (F+=K)

T471 Jövedelemelszámolási számla        K476 Továbbítandó levonások 40 000

Ezek voltak azok a tételek, amelyek a munkavállalónak kifizetendő nettó bért befolyásolták. Ezen felül vannak olyan járulékok, melyeket a cégnek még pluszban kell befizetnie a dolgozó munkabére után. Ezekről a munkavállalók többsége nem is tud.

c) Munkáltatót terhelő járulékok

8) Szociális hozzájárulási adó (szocho)

27%, alapja a bruttó bér + betegszabadságra járó bér.

Ez nem a dolgozó béréből vonjuk le, hanem pluszban fizeti a munkáltató. Vagyis költségnövekedést jelent (K+=T). Miután e pillanatban még nincs befizetve, ezért a költségvetés felé nő a tartozásunk (F+=K). Itt is használhatjuk a 473 Tb kötelezettséget, vagy a 463 Költségvetési befizetési kötelezettség. Én ez utóbbit használom.

T56 Bérjárulékok                K463 Költségvetési befizetési kötelezettség 270 000
(900 000+100 000)x0,27

9) Szakképzési hozzájárulás

1,5%, alapja a bruttó+betegszabadság.

Elmélet, mint az előző pontban

T56 Bérjárulékok                K463 Költségvetési befizetési kötelezettség 15 000
(900 000+100 000)x0,015

II. A következő hónap első napjai: bérfizetés


Hát, a számvitel vizsgákon általában kőkorszaki módszerrel szokták számon kérni: készpénzben fizessük ki!

10) Készpénzfelvétel

Természetesen kell az átvezetési számla.
Pénztár nő (E+=T), és mivel a terhelési értesítés később fog megérkezni, ezért a bank helyett az átvezetési technikai számlára lesz szükségünk.

T381 Pénztár                    K389 Átvezetési számla 625 000

Milyen összeget veszünk fel?

Természetesen a kifizetendő nettó bér összegét, ami nem más, mint a 471 egyenlege.

11) Bérek kifizetése

Munkabértartozásunk csökken (F-=T), és a készpénzállományunk is csökken (E-=K)

T471 Jövedelemelszámolási számla    K381 Pénztár 625 000

A 471 egyenlege most nulla, ami helyes, hiszen nincs több bértartozásunk.

12) Fel nem vett bérek

Az előző pontban minden bért kifizettünk. Legalábbis úgy kellett tennünk, mintha minden bér kifizetésre került volna. Még az a rész is, amit esetleg nem vettek fel a dolgozóink (pl. betegség miatt). Ezért itt egy technikai jellegű lépést kell könyvelnünk. Technikailag visszavesszük a pénztárunkba (E+=T), és átvezetjük a fel nem vett bérek miatti tartozások közé (F+=K).

T381 Pénztár                    K472 Fel nem vett bérek 80 000

13) Terhelési értesítés a készpénz felvételéről

Bank csökken (E-=K). A másik az átvezetési számla

T389 Átvezetési számla            K384 Bank 625 000

14) Fel nem vett bérek kifizetése

Csökken a fel nem vett bérek miatti tartozás (F-=T), és csökken a pénztár (E-=K)

T472 Fel nem vett bérek            K381 Pénztár 80 000

III. A következő hónap 12-ig: adók, járulékok rendezése az állammal


15) Szja átutalása

Szja tartozás csökken (F-=T), és bank is csökken (E-=K)

T462 Szja tartozás                K384 Bank  180 000

16) KBK (költségvetési befizetési kötelezettség) átutalása

Költségvetési tartozás csökken (F-=T), és bank is csökken (E-=K). Igen ám, de a 463 Költségvetési befizetési kötelezettség számlán előírt tartozást nem annak a T oldalára könyveljük, hanem az azt korrigáló 464 Költségvetési befizetési kötelezettség teljesítése számlára. Erről lesz egy önálló bejegyzés, egyenlőre fogadd el, hogy így van

T464 Költségvetési befizetési kötelezettség teljesítése  K384 Bank   470 000

17) Költségvetési kiutalási igény befolyik

Bank nő (E+=T), és a költségvetéssel szembeni követelés csökken. Igen ám, de az előző ponthoz hasonlóan a 362 Költségvetési kiutalási igény számlán előírt követelést a 363 Költségvetési kiutalási igény teljesítése számlára kell érkeztetnünk. Természetesen erről is lesz egy külön bejegyzés.

T 384 Bank                     K363 Költségvetési kiutalási igény teljesítése 40 000

10 megjegyzés:

Névtelen írta...

Tisztelt Norbert!

A következőben kérnék segítséget:

Tegyük fel, hogy a bérleti díj számla alapján: 100.00 ft, a bérlő cég,kifizető, aki levonja és befizeti az adót.

Ennek könyvelése ok: T 522 K 454 100.000

Ebből 80.000 Ft-ot kap a bérbeadó, 20.000 Ft-ot pedig utalnak a NAV-nak.

Ezt hogyan kell könyvelni?

Bérbeadónak megy 80.000 Ft:

T 454 K 384 80.000

Nav-nak az utalást hogyan kell könyvelni?

T 463 K 384 20.000?

Köszönöm a segítséget.

Mérlegképes Tanárok írta...

Nem egészen értem, hogy a bérleti díj, hogy jön a munkabér témához és a kifizetőhelyhez.

De, ha csak annyi a kérdés, hogy a 463-as számlán előírt tartozást, hogy utaljuk át, akkor: T464 K384.

Névtelen írta...

Kedves Norbert !
A 463 /464 és 362/363 számlához volt már bejegyzés? hanem akkor csak annyit szeretnék megkérdezni,hogy a 362-es számlát ill. a 463-as számlát akkor kell lezárni amikor a pénzügyi rendezés megtörtént ki ill. befelé ( a,T463-K464 b,T363-K362 így kell egyáltalán e számlákat rendezni? ).

Válaszát előre is köszönöm.

Mérlegképes Tanárok írta...

Még nem volt külön téma.

Nem kell lezárni, de január 1-jén össze kell vezetni úgy, ahogy írtad.

Szekely Kitti írta...

Kedves Norbert!
Egy kérdésem lenne. A 16-dik pontnál a KBK átutalásnál az összeg miért 470.000 Ft? Vagy lesz külön téma erről?
Válaszát előre is köszönöm.
Üdv, Kitti

Mérlegképes Tanárok írta...

A 463-ra 3 összeget könyveltünk. Ezt kell átutalni.

Egyszer majd lesz erről is egy bejegyzés, ha időm engedi.

Mária Majorosné Urbán írta...

Úgy gondolom a a bérhez azért van köze, mert a bérleti díjból a kifizetőnek adóelőleget kell levonni, a NAV-nak bevallani és átutalni.
Én így könyvelném:
T 522 K 454 100.000
T 454 K 462 20.000
T 462 K 384 20.000
T 454 K 384 80.000
Tudom régi a bejegyzés, de a válaszod nagyon érdekelne, lassan jön a vizsga (június vége).Előre is köszi: Majorosné Urbán Mária (majorosne@gmail.com)

Névtelen írta...

Kedves Norbert! Nem értem, hogy a 7-es pont "Olyan tételek, melyeket levonunk a dolgozó béréből (F-=T), mert valamilyen külső szereplőnek kell továbbítanunk. A külső szereplő felé nő a tartozásunk (F+=K)

T471 Jövedelemelszámolási számla K476 Továbbítandó levonások 40 000"
végleges megoldása hogy lehet a 17 pont? Vagyis azt nem értem, hogy ha a dolgozó gyerektartást fizet, akkor nekem miért nő a pénztár? Elvileg leveszem a béréből T476, és továbbutalom K476. De, hogy jut be a bankba T384??
Válaszod köszönöm!

Számvitel Navigátor írta...

A 17. pont a 3b-vel van kapcsolatban.

Bettina Janovecz írta...

Kedves Norbert!

Van egy feladatom, melyben lekönyveltem az adókötelezettséget és a járulékokat.

T471 - K 462
T471 - K 463

Az adót kiegyenlítem:
T462 - K384
és a járulékot is:
T464 - K 384

A kerekítésből adódó különbözetet hogyan könyveljem?
T86 - K462 ???

Válaszát köszönöm.

Bettina

Online videós vizsgafelkészítés (kattints a képre)

HOGYAN TEGYÉL SIKERES SZÁMVITEL VIZSGÁT?

-Nehezen megy a számvitel?
-Nem érted, hogy a tanár miről beszél az órán?
-Csak ülsz a tankönyv felett és nem tudod megfejteni a megoldást?
-Közeledik a vizsga és úgy érzed, hogy nem fog menni? Vagy mér túl is vagy néhány sikertelen vizsgán?

Mennyivel jobb lenne, ha már túl lennél rajta:

-Végre felszabadulna rengeteg, eddig tanulásra fordított időd
-Sikerülne megfelelő állást találnod
-Feljebb léphetnél a vállalati ranglétrán
-Több fizetést kaphatnál


IRATKOZZ FEL MOST, ÉS BEBIZONYÍTOM NEKED: A SZÁMVITEL EGYÁLTALÁN NEM NEHÉZ!


CSAK FELIRATKOZOTT OLVASÓKNAK: 

-8 tanács a sikeres számvitel vizsgához

-20 kidolgozott feladat 78 nap alatt!

+Bónusz: készletek puska
 
++Meglepetés azonnal a regisztráció után 


AZ OLDAL HASZNÁLATA INGYENES, A REGISZTRÁCIÓVAL SEM KELETKEZIK SEMMIFÉLE FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉGED! ÉN KÖSZÖNÖM, HOGY MEGTISZTELTÉL A FIGYELMEDDEL!

Nézzük, milyen anyagokat kapsz tőlem, ha feliratkozol:

8 tanács a sikeres számvitel vizsgához: 

1. Hogy kezdj neki a számvitel tanulásnak? Ha ezt nem tartod szem előtt, akkor soha sem fogod megtanulni a számvitelt

2. Milyen sorrendben haladj? Alapoktól a mérlegképes szintig.

3. Hogyan tanulj hatékonyan?

4. Mennyi időt szánj a tanulásra (naponta és összesen)?

5. Miből tanulj? Elmondom, hogy szerintem melyik tankönyvet érdemes megvenni.

6. Hogyan lehet felgyorsítani a számvitel tanulást?

7. A számviteloktatás rákfenéje. Miért ilyen nagy a bukási arány? Csak a diák a hibás?

8. Érdemes magántanárhoz járni? Ha igen, hogyan válassz?

20 kidolgozott feladat a következő témakörökből:

-számvitel alapjai:
könyvelési tétel szerkesztése a T-K rendszerben, vállalkozás könyvelése nyitástól zárásig, áfa elszámolása, átvezetési számla

-pénzügyi számvitel:
tárgyi eszközök, vásárolt készletek, értékpapírok

+ Bónusz: részletes puska vásárolt készletekből

++Meglepetés azonnal a regisztráció után

Miért éppen a számvitel navigátor? 

Mert a többi hasonló oldaltól eltérően itt valós oktatási tapasztalaton nyugvó segítséget kapsz: 

-több mint 30 000 kontakt órát tartottam alapoktól a legmagasabb szintig

-több ezer hallgatóm tett sikeres záróvizsgát

-vizsgabizottságokban több ezer vizsgázó írásbeli dolgozatát javítottam, illetve szóbelizettem

-diákjaim országos számvitelversenyeken sorozatosan a legjobb eredményeket érték el

-az ország legnívósabb oktatási intézményeiben oktattam

-több iskolában is megkaptam a megtisztelő „év legjobb oktatója” címet

Ne habozz, kérd most az ingyenes e-mail tanfolyamot itt:
 
Név:*
E-mail:*
Hol tanulsz számvitelt? Mérlegképes könyvelő tanfolyam
Pénzügyi-számviteli ügyintéző tanfolyam
Főiskola: számvitel alapjai
Főiskola: pénzügyi számvitel
Főiskola: vezetői számvitel
Egyéb
Melyik iskolában tanulod?
Melyik városban?
Hogyan találtál ide? Véletlenül
Ajánlotta valaki
Egyéb

Címkék

Mérlegképes könyvelő tanfolyam anyagai (195) Mérlegképes tanoncok (171) Pénzügyi-számviteli ügyintéző tanfolyam anyagai (150) Pénzügyi számvitel (109) Feladatok (88) Számvitel alapjai (56) Tárgyi eszközök (46) Vásárolt készletek (36) Adózás (30) Áfa (28) ÁFA feladat (20) Általános Forgalmi adó (18) Nyilvántartási ár (16) ÁFA különös rendelkezések (13) Eredménykimutatás (12) KFK (11) Kontírozás (11) Gépi könyvelés (10) Gyakorlati könyvelés (9) Időbeli elhatárolások (9) Áfa elmélet (9) Devizák (8) Pénzügyi ügyintéző tanfolyam (8) Értékcsökkenés (8) Elszámoló ár (7) FIFO módszer (7) Vezetői számvitel (7) Átlagár (7) Értékpapírok (7) Passzív időbeli elhatárolás (6) Saját termelésű készletek (6) Aktív időbeli elhatárolás (5) Számvitel oktatás (5) Számvitel-elemzés vizsga (5) Számviteli bizonylatok (5) Váltó (5) Fogyasztói ár (4) Mérleg (4) Mérlegképes könyvelő szakmai- és vizsgakövetelmények (4) Nem számvitel (4) Számlatükör (4) Számvitel röpdoga (4) személyi jövedelemadó (4) 6/7-es számlaosztály (3) Betétdíjas ár (3) Göngyöleg (3) Használt ingóságokra (3) Nincs évközi nyilvántartás (3) STKÁV (3) Számlaosztályok (3) Vizsgasorok (3) gyűjteménydarabokra és régiségekre vonatkozó különös szabályok (3) mezőgazdasági tevékenység (3) műalkotásokra (3) 2014-es adótörvény változások (2) 2015 (2) Immateriális javak (2) Jövedelemelszámolás (2) Munkabérek (2) Részesedések (2) Számviteli ügyintéző tanfolyam (2) látvány-csapatsport támogatás (2) társasági adó (2) társasági adókedvezmény (2) utazásszervezési szolgáltatás (2) ART (1) Egyszerűsített vállalkozási adó. EVA (1) Főkönyvi kivonat (1) Helyi adó (1) Illeték (1) Reklámadó (1) Személyi jövedelem adó (1) Számviteli törvény változásai (1) Teszt (1) Társadalombizotsítás (1) adómentes bevétel (1) adómentesség (1) adózás rendjéről szóló törvény (1) alanyi adómentes (1) alapelvek (1) arányosítás (1) befektetési célú arany (1) belföldről származó jövedelem (1) bevallása (1) egyéb jövedelem (1) egészségügyi hozzájárulás (1) feladat (1) felvásárlási okirat (1) főbb elve (1) jövedelem (1) jövedéki adó (1) kompenzációs felár (1) környezetvédelmi termékdíj (1) külföldről származó jövedelem (1) külön adózó jövedelem (1) levonási hányados (1) megosztás (1) nem önálló jövedelem (1) nyilvános árverező (1) népegészségügyi termékadó (1) portfolioblogger (1) pénzforgalmi elszámolás (1) személyi jövedelemadó megállapításának módja (1) szociális hozzájárulás (1) társasági adó változás 2015 (1) viszonteladó (1) ÁFA elszámolása (1) ÁFA levonása (1) ÁFA pénzforgalmi elszámolás (1) Általáns Forgalmi Adó (1) Átvezetési számla (1) áfamentesség (1) általános jellemzők (1) árrés (1) élelmiszer felügyeleti díj (1) önálló jövedelem (1) összevonandó jövedelem (1)