TETSZIK AZ OLDAL? IRATKOZZ FEL HÍRLEVELÜNKRE!

Név:*
E-mail cím:*
Milyen képzésre jársz jelenleg?:*

2012. szeptember 8., szombat

389 Átvezetési számla

389 átvezetési számla

Technikai számla (növekedés-csökkenés nem értelmezhető), mely az időbeli eltolódás áthidalására szolgál.
Ugyanis a pénzmozgáshoz kapcsolódó gazdasági eseményeket, még a pénzmozgásról szóló bizonylat kézhezvételének napján le kell könyvelni.

Három pillér: Bank-Átvezetési számla-Pénztár

bizonylat
Az átvezetési számla áthidalja az időbeli eltolódást




Tehát: az átvezetési számla az időbeli eltolódás áthidalására szolgál. A legtöbb visszaélést a pénzzel lehet elkövetni. Ezért a számviteli törvény előírja, hogy minden pénzmozgással kapcsolatos gazdasági eseményt még az azt tanúsító (alátámasztó) bizonylat beérkezésének napján azonnal, haladéktalanul le kell könyvelnünk.

A készpénz (pénztár) bizonylata a bevételi és a kiadási pénztárbizonylat:

Sajnos a minőség pocsék, de, ha rákeresel a neten, a képtalálatok között, találsz olvashatót is.

szamviteli alapismeretek
Bevételi pénztárbizonylat


számvitel alapjai
Kiadási pénztárbizonylat


A bank bizonylata a bankszámlakivonat:


könyvvezetés
Bankszámla kivonat


Szóval: ha a fenti három közül valamelyik a kezedbe akad, vadul kezdj el valamit könyvelni!

3 (+2) esetben használjuk, viszont ebben a 3 (+2) esetben kötelező, és MINDIG használjuk.

Ezek a következők:
1. Készpénz befizetése saját bankszámlára
2. Készpénz felvétel saját bankszámláról
3. Saját bankszámláink egymás közötti forgalmánál

(A másik két zárójeles esetnél gondban vagyok, ugyanis kell használni, de a feladatok többségénél nem kérik számon. Ezért én is kihagyom, de legyen ott a kisagyadban, hogy ez a hitelfelvétel és a hiteltörlesztés)

Mielőtt belevágunk, tanuljunk meg négy számlaszámot:
389 Átvezetési számla (technikai számla, vagyis a növekedés-csökkenés nem értelmezhető)
381 Pénztár
384 Elszámolási betétszámla (A legalapvetőbb bankszámlát jelenti, azt, amelyen a vállalkozás a mindennapi pénzforgalmát bonyolítja. A példákban, ha csak röviden bankot írnak, mindig erre gondolnak).
385 Elkülönített betétszámla. (Bármilyen célból elkülöníthetünk pénzt úgy, hogy ennek a külön kezelt összegnek létrehozunk egy elkülönített bankszámlát)

Nézzük sorban a 3 esetet:

1. Készpénz befizetése saját bankszámlára

Példa: Június 6-án befizetünk saját bankszámlánkba  100 Ft-ot. A bank jóváíró értesítése június 8-án érkezett meg.

Hogy néz ki fizikailag a készpénz befizetése a bankba?

Kiveszed a pénztárból a 100 Ft-ot, melyről kiállítasz egy kiadási pénztárbizonylatot (képét lásd feljebb). Elmész vele a bankba. Van ott egy ilyen akvárium, benn ül a pénztárosnő. Beadod neki a százast, hogy tegye rá a bankszámládra. Kapsz tőle egy bizonylatot, hogy a pénzt átvette. Hazakocogsz (már a cég irodájába). Ezt a bankár kisasszonytól kapott bizonylatot hozzákapcsolod a kiadási pénztárbizonylathoz, és e bizonylatok alapján még aznap le kell könyvelned, hogy csökkent a pénztárad. De ezen a napon csak a pénztár csökkenését könyvelheted le, mert csak annak a bizonylata van meg. A bankszámla növekedését tanúsító bizonylatot (bankszámlakivonatot) még nem kaptad meg. Az majd csak 8-án fog érkezni.
Tehát lekönyveled, hogy csökken a pénztár (E-=K), de a bankra nem teheted még rá. Ezt fogja helyettesíteni a 389 Átvezetési számla. Technikai számla, nem nő, nem csökken. De, ha a pénztár a K oldalra ment, akkor ez a T oldalra kerül.

Elemezve:

Pénztár E      Átvezetési számla T (technikai)
       -                                    0
      K                                   T
T 389 Átvezetési számla     K 381 Pénztár      100

Alszunk kettőt. Június 8. Kinyitjuk a postaládát, találunk benne egy levelet a bankunktól. Kibontjuk. Van benne egy bankszámlakivonat, melyen az áll, hogy jóváírták a két nappal korábban befizetett 100 Ft-ot. Hohó! Gyorsan leülünk a gép elé és már rögzítjük is, hogy nő a bankszámlánkon a pénzt (E+=T). 
Ki legyen a másik (K)? Pénztár? No-no!  Azt már egyszer lecsökkentettük. Hát, akkor ki legyen? Nű! Hát megvan: az átvezetési számla! És vajon melyik oldala. Hát jobb híján a K oldala.

Elszámolási betét E     Átvezetési számla T
           +                                   0
           T                                   K
T 384 Elszámolási betét    K389 Átvezetési számla      100

Ha megnézed, a 389 átvezetési a két lépés után lenullázódott (áthidaló szerepét betöltötte). A pénztár csökkent, az elszámolási betéten megjelent az összeg.

2. Készpénz felvétele saját bankszámláról

Példa: Június 6-án felveszünk saját bankszámlánkból  100 Ft készpénzt. A bank terhelési értesítése június 8-án érkezett meg.

Hogy néz ki fizikailag a készpénz felvétele a bankból?

 Elmész vele a bankba. Akváriumos nőnek szólsz, hogy adjon egy százast (nem a saját zsebéből, hanem a te bankszámládból). Megkapod. Kapsz tőle egy bizonylatot, hogy a pénzt átvetted. Hazakocogsz (már a cég irodájába). Kitöltesz egy bevételi pénztárbizonylatot és ehhez hozzákapcsolod a bankár kisasszonytól kapott bizonylatot. E bizonylatok alapján még aznap le kell könyvelned, hogy nőtt a pénztárad. De ezen a napon csak a pénztár növekedését könyvelheted le, mert csak annak a bizonylata van meg. A bankszámla csökkenését tanúsító bizonylatot (bankszámlakivonatot) még nem kaptad meg. Az majd csak 8-án fog érkezni.
Tehát lekönyveled, hogy nő a pénztár (E-=T), de a bankot még nem csökkentheted le. Ezt fogja helyettesíteni a 389 Átvezetési számla. Technikai számla, nem nő, nem csökken. De, ha a pénztár a T oldalra ment, akkor ez a K oldalra kerül.

Pénztár E        Átvezetési számla T
       +                               0
       T                              K
T 381 Pénztár       K 389 Átvezetési számla    100

Ismét alszunk kettőt. Június 8. Kinyitjuk a postaládát, találunk benne egy levelet a bankunktól. Kibontjuk. Van benne egy bankszámlakivonat, melyen az áll, hogy levették a két nappal korábban felvett 100 Ft-ot. Leülünk a gép elé és már rögzítjük is, hogy csökken a bankszámlánkon a pénzt (E+=K). 
Ki legyen a másik (T)? Pénztár? De hiszen azt már egyszer lecsökkentettük! Hát, akkor ki legyen? Hát megvan: az átvezetési számla! És vajon melyik oldala. Hát jobb híján a T oldala.

Elszámolási betét E     Átvezetési számla T
               -                                0
              K                               T
T 389 Átvezetési számla      K 384 Elszámolási betétszámla

Ha megnézed, a 389 átvezetési a két lépés után lenullázódott (áthidaló szerepét betöltötte). A pénztár nőtt, az elszámolási betéte csökkent.

3. Saját bankszámláink egymás közötti forgalmánál

Példa: Elkülönítünk elszámolási betétünkből 100 Ft-ot. Június 6-án megérkezett a terhelési értesítés. A jóváírási értesítés június 8-án érkezett meg.

Mi történt? Az elszámolási betétünkből (384) áttettünk az elkülönített betétünkbe (385) 100 Ft-ot.

A június 6-án megkapott bankszámlakivonat az elszámolási betét megterhelését tanúsítja (E-=K). Le kell könyvelnünk:

Elszámolási betét E      Átvezetési számla T
             -                                    0
            K                                   T
T 389 Átvezetési számla     K 384 Elszámolási betét   100

A két nappal később érkező számlakivonat az elkülönített betéten történő jóváírást igazolja.

Elkülönített betét (E)           Átvezetési számla (T)
           +                                           0
           T                                           K
T 385 Elkülönített betét      K 389 Átvezetési számla   100


389 átvezetési számla

9 megjegyzés:

Névtelen írta...

Kedves Norbert !
1.pont kp. felvét, bankszámlakivonat megérkezése után a T384-K389 (elmélet jó,csak az ábrája nem ,elemzés).
üdvözlettel

Mérlegképes Tanárok írta...

Köszi!

Névtelen írta...

Az akváriumos nő nagyon jó!!!

ssevi írta...

Az átvezetési számlának ezek szerint helyettesítő szerepe van: a bizonylat megérkezéséig ő veszi át a bizonylattal érintett eszköz vagy forrás szerepét, hol T hol K oldalon, ugyanúgy, ahogyan az tenné. Igaz? S mivel hol forrás, hol eszköz szerepet játszik, nem lehet megmondani, hogy a T ill. K oldalra írt összeg növeli-e vagy csökkenti-e az értékét. A lényeg, hogy végül mindegyiket ellensúlyozni kell. Ugye? Az, hogy az eszközök közé tették be, milyen megfontolásból ered? Köszi!

Számvitel Navigátor írta...

Technikai számla, így van mindig a hiányzót helyettesíti.

Azért az eszközök közé tették, mert zömében a 381, 484 és 385 között közvetít. De akár tehették volna máshova is.

ssevi írta...

Tudom, hogy így értetted: 381, 384, 385

(Ha azokat is néznénk, amiket nem szoktak feladatba tenni, de amiknél szintén kötelező használni: hitelfelvétel és hiteltörlesztés, ezeknél viselkedne forrásként, ugye?)

Köszönök mindent! Évi

Számvitel Navigátor írta...

Igen 384.

Azoknál is használjuk, de nem forrás számla. TECHNIKAI SZÁMLA: nem értelmezhető a +-

Névtelen írta...

Szia!
Nekem egy olyan kérdésem lenne, hogy ha mondjuk felveszek készpénzt és még aznap kp-val vásárlok, akkor is bevételeznem kell először a pénztárba a pénzt, majd még aznapra ki is kell állítanom egy kiadási bizonylatot?
Vagy ilyenkor mi a teendő?
Köszi előre is a segítséget.
k.

Számvitel Navigátor írta...

Pontosan, ahogy írod

Online videós vizsgafelkészítés (kattints a képre)