!!!

!!!

TETSZIK AZ OLDAL? IRATKOZZ FEL HÍRLEVELÜNKRE!

Név:*
E-mail cím:*
Milyen képzésre jársz jelenleg?:*

2013. július 31., szerda

Részesedések bevezető feladat

FELADAT RÉSZESEDÉSEKRE


1. Egy vállalkozás 1 000 db részvényt vásárol forgatási céllal 110%-os árfolyamon. A névérték 10 000 Ft/db
2. Értékesítenek 400 db-ot 120%-os árfolyamon, az eladási ár a bankba befolyt.
3. Értékesítenek 200 db-ot 105%-os árfolyamon, az eladási ár év végéig nem folyt be.
4. A tárgyévre járó osztalék 10%
5. Piaci árfolyamok:
-december 31-én: 108%
-mérlegkészítéskor: 102%

Megoldás:

1. Vásárlás
Részesedés nő (E+=T), bank csökken (E-=K), vagy, ha nem fizetjük ki azonnal, akkor rövidlejáratú kötelezettség nő (F+=K)
Ha nem írja, hogy kapcsolt vállalkozás, akkor a 372 Egyéb részesedést használjuk.

T372       K384             11 000 000

Összeg: a ténylegesen kifizetett összeg (dbxnévértékxvételi árfolyam)
1 000 x 10 000 x 1,1

2. Értékesítés

a) kivezetés könyv szerinti (nyilvántartás szerinti) értéken
A 372 Részesedés csökken (E-=K). Mivel a bankszámlát nem helyezhetjük vele szembe, hiszen az eladási ár összege más lesz, a 375 Értékpapír elszámolási számlára vezetjük ki.

T375       K372             4 400 000

Összeg: Értékesített mennyiség x könyv szerinti érték
400 x 11 000 (110%-on vettük)

b) eladási ár
Általában rögtön megkapjuk az ellenértéket (Bank+=T). Az előző pontban a 375 Értékpapír elszámolási számlára vezettük ki a könyv szerinti értéket, így most innen vezetjük tovább a 384-re az eladási árat.

T384        K375            4 800 000

Összeg: a kapott ellenérték, melyet vagy abszolút összegben megadnak, vagy db x névérték x árfolyam.
400 x 10 000 x 1,2

c) árfolyam nyereség

a)-b) lépés különbözeteként a 375-ös számlán megjelent egy egyenlege. Ez az értékesítés nyeresége

T375        K97            400 000

Összeg: a 375-ös egyenlege

3. Értékesítés

a) kivezetés könyv szerinti (nyilvántartás szerinti) értéken
A 372 Részesedés csökken (E-=K). Mivel a bankszámlát nem helyezhetjük vele szembe, hiszen az eladási ár összege más lesz, a 375 Értékpapír elszámolási számlára vezetjük ki.

T375       K372           2 200 000

Összeg: Értékesített mennyiség x könyv szerinti érték
200 x 11 000 (110%-on vettük)

b) eladási ár
Nem kaptuk meg az ellenértéket(Követelés értékpapírok miatt+=T). Az előző pontban a 375 Értékpapír elszámolási számlára vezettük ki a könyv szerinti értéket, így most innen vezetjük tovább a 366-ra az eladási árat.

T366       K375           2 100 000

Összeg: a kapott ellenérték, melyet vagy abszolút összegben megadnak, vagy db x névérték x árfolyam.
200 x 10 000 x 1,05

c) árfolyam veszteség

a)-b) lépés különbözeteként a 375-ös számlán megjelent egy egyenlege. Ez az értékesítés nyeresége

 T87        K375           100 000

Összeg: a 375-ös egyenlege

4. Tárgyévre járó, de a tárgyévben be nem folyt osztalék elhatárolása

Alapesetben a tárgyévi osztalékot csak a következő évben fizetik ki. Ennek az az oka, hogy a nyereség után fizetnek osztalékot, viszont a nyereség összegét csak az eredménykimutatás összeállítása után tudjuk meg, ami viszont a következő év elején készül. De ettől még erre az évre jár. Ezért, ha a beszámoló elkészítéséig beérkezik az információ az osztalék összegéről, akkor még a tárgyévi bevételeink között kell kimutatnunk (B+=K). Nem folyt be idén, ezért el kell határolnunk. T oldalra mindig Aktív időbeli elhatárolás kerül.

T391       K97           400 000

Összeg: vagy konkrét összeg, vagy dbxnévértékxosztalék %-a
400 x 10 000 x 0,1

5. Értékelés

Az értékelés azt jelenti, hogy a könyv szerinti értéket összehasonlítjuk a mérlegkészítéskor ismert piaci értékkel. (Ezt is rendszeresen elrontja a többség: mérlegkészítéskori piaci értékhez viszonyítunk, nem a fordulónapihoz!!!)

Ha a két érték különbsége tartós és jelentős, átértékeljük az értékpapírt.

Könyv szerinti érték: 11 000 Ft/db
Piaci érték: 10 200 Ft/db
Különbség: 800 Ft/db

Ha a könyv szerinti érték nagyobb mint a piaci érték, értékvesztést kell elszámolni.

Csökken az Értékpapír értéke (E-=K), de nem egyszerűen a 372-es számlát csökkentjük, hanem a kiegészítő 9-re végződő (Részesedések értékvesztése) számlát, és nő a vállalkozás 87 Pénzügyi vesztesége (Ráfordítás +=T)

T87       K3729           320 000

Összeg: amennyivel magasabb a könyv szerint érték mint a piaci érték

800 Ft x 400 db

Ha tetszik a bejegyzés nyomd meg a TETSZIK (magyarul: lájk) gombot! 

6 megjegyzés:

Névtelen írta...

Kedves Norbert!
A feladatban azonos fogalomként említi a könyv szerinti és a nyilvántartás szerinti értéket. Mire gondolhatott a számvitel tanárunk, mikor különbséget tett közöttük?

Mérlegképes Tanárok írta...

Nem tudom, kérdezd meg. Ugyanazt jelenti.

Névtelen írta...

Azt mondja, az éves beszámolóban külön mérlegsoron van az értékhelyesbítés.
Röviden talán így írhatnám le:
Befektetett eszközök + Terv szerinti értékcsökkenés + Terven felüli értékcsökkenés = Könyv szerinti érték.
Könyv szerinti érték + Értékhelyesbítés = Nyilvántartás szerinti érték.
(A "+" jelet nem matematikai műveletetként alkalmaztam, hanem arra vonatkozik, hogy összetartoznak.)
Rendben van ez így?

Mérlegképes Tanárok írta...

A könyv szerinti érték és a nyilvántartás szerinti értéket ugyanúgy szoktuk használni.
De értem a logikát és ha neked ez így jó, akkor értsd így.

Névtelen írta...

Bárcsak oly mértékű lenne a tudásom, hogy magam eldönthetném, hogyan értsem! Addig még sokat kell tanulnom és tapasztalnom.
Azért is kérdem tőled, mert a blogod nélkül hamar hátat fordítottam volna a képzésnek. Bízom a szakértelmedben, számít a véleményed.
Jelenleg az a legfontosabb, hogy a vizsgán átmenjek, szándékom szerint jó eredménnyel. A vizsgafeladatok azonos értelemben használják? Abban az esetben úgy kezelem, mint szinonímákat, a másik értelmezést pedig megjegyzem.

Mérlegképes Tanárok írta...

Igen, a vizsgafeladatok azonos értelemben értik

Online videós vizsgafelkészítés (kattints a képre)

Címkék

Mérlegképes könyvelő tanfolyam anyagai (195) Mérlegképes tanoncok (171) Pénzügyi-számviteli ügyintéző tanfolyam anyagai (150) Pénzügyi számvitel (109) Feladatok (88) Számvitel alapjai (56) Tárgyi eszközök (46) Vásárolt készletek (36) Adózás (30) Áfa (28) ÁFA feladat (20) Általános Forgalmi adó (18) Nyilvántartási ár (16) ÁFA különös rendelkezések (13) Eredménykimutatás (12) KFK (11) Kontírozás (11) Gépi könyvelés (10) Gyakorlati könyvelés (9) Időbeli elhatárolások (9) Áfa elmélet (9) Devizák (8) Pénzügyi ügyintéző tanfolyam (8) Értékcsökkenés (8) Elszámoló ár (7) FIFO módszer (7) Vezetői számvitel (7) Átlagár (7) Értékpapírok (7) Passzív időbeli elhatárolás (6) Saját termelésű készletek (6) Aktív időbeli elhatárolás (5) Számvitel oktatás (5) Számvitel-elemzés vizsga (5) Számviteli bizonylatok (5) Váltó (5) Fogyasztói ár (4) Mérleg (4) Mérlegképes könyvelő szakmai- és vizsgakövetelmények (4) Nem számvitel (4) Számlatükör (4) Számvitel röpdoga (4) személyi jövedelemadó (4) 6/7-es számlaosztály (3) Betétdíjas ár (3) Göngyöleg (3) Használt ingóságokra (3) Nincs évközi nyilvántartás (3) STKÁV (3) Számlaosztályok (3) Vizsgasorok (3) gyűjteménydarabokra és régiségekre vonatkozó különös szabályok (3) mezőgazdasági tevékenység (3) műalkotásokra (3) 2014-es adótörvény változások (2) 2015 (2) Immateriális javak (2) Jövedelemelszámolás (2) Munkabérek (2) Részesedések (2) Számviteli ügyintéző tanfolyam (2) látvány-csapatsport támogatás (2) társasági adó (2) társasági adókedvezmény (2) utazásszervezési szolgáltatás (2) ART (1) Egyszerűsített vállalkozási adó. EVA (1) Főkönyvi kivonat (1) Helyi adó (1) Illeték (1) Reklámadó (1) Személyi jövedelem adó (1) Számviteli törvény változásai (1) Teszt (1) Társadalombizotsítás (1) adómentes bevétel (1) adómentesség (1) adózás rendjéről szóló törvény (1) alanyi adómentes (1) alapelvek (1) arányosítás (1) befektetési célú arany (1) belföldről származó jövedelem (1) bevallása (1) egyéb jövedelem (1) egészségügyi hozzájárulás (1) feladat (1) felvásárlási okirat (1) főbb elve (1) jövedelem (1) jövedéki adó (1) kompenzációs felár (1) környezetvédelmi termékdíj (1) külföldről származó jövedelem (1) külön adózó jövedelem (1) levonási hányados (1) megosztás (1) nem önálló jövedelem (1) nyilvános árverező (1) népegészségügyi termékadó (1) portfolioblogger (1) pénzforgalmi elszámolás (1) személyi jövedelemadó megállapításának módja (1) szociális hozzájárulás (1) társasági adó változás 2015 (1) viszonteladó (1) ÁFA elszámolása (1) ÁFA levonása (1) ÁFA pénzforgalmi elszámolás (1) Általáns Forgalmi Adó (1) Átvezetési számla (1) áfamentesség (1) általános jellemzők (1) árrés (1) élelmiszer felügyeleti díj (1) önálló jövedelem (1) összevonandó jövedelem (1)