Részesedések bevezető feladat

»»»Részesedések bevezető feladat

Részesedések bevezető feladat

Loading...

FELADAT RÉSZESEDÉSEKRE

1. Egy vállalkozás 1 000 db részvényt vásárol forgatási céllal 110%-os árfolyamon. A névérték 10 000 Ft/db
2. Értékesítenek 400 db-ot 120%-os árfolyamon, az eladási ár a bankba befolyt.
3. Értékesítenek 200 db-ot 105%-os árfolyamon, az eladási ár év végéig nem folyt be.
4. A tárgyévre járó osztalék 10%
5. Piaci árfolyamok:
-december 31-én: 108%
-mérlegkészítéskor: 102%

Megoldás:

1. Vásárlás
Részesedés nő (E+=T), bank csökken (E-=K), vagy, ha nem fizetjük ki azonnal, akkor rövidlejáratú kötelezettség nő (F+=K)
Ha nem írja, hogy kapcsolt vállalkozás, akkor a 372 Egyéb részesedést használjuk.

T372       K384             11 000 000

Összeg: a ténylegesen kifizetett összeg (dbxnévértékxvételi árfolyam)
1 000 x 10 000 x 1,1

2. Értékesítés

a) kivezetés könyv szerinti (nyilvántartás szerinti) értéken
A 372 Részesedés csökken (E-=K). Mivel a bankszámlát nem helyezhetjük vele szembe, hiszen az eladási ár összege más lesz, a 375 Értékpapír elszámolási számlára vezetjük ki.

T375       K372             4 400 000

Összeg: Értékesített mennyiség x könyv szerinti érték
400 x 11 000 (110%-on vettük)

b) eladási ár
Általában rögtön megkapjuk az ellenértéket (Bank+=T). Az előző pontban a 375 Értékpapír elszámolási számlára vezettük ki a könyv szerinti értéket, így most innen vezetjük tovább a 384-re az eladási árat.

T384        K375            4 800 000

Összeg: a kapott ellenérték, melyet vagy abszolút összegben megadnak, vagy db x névérték x árfolyam.
400 x 10 000 x 1,2

c) árfolyam nyereség

a)-b) lépés különbözeteként a 375-ös számlán megjelent egy egyenlege. Ez az értékesítés nyeresége

T375        K97            400 000

Összeg: a 375-ös egyenlege

3. Értékesítés

a) kivezetés könyv szerinti (nyilvántartás szerinti) értéken
A 372 Részesedés csökken (E-=K). Mivel a bankszámlát nem helyezhetjük vele szembe, hiszen az eladási ár összege más lesz, a 375 Értékpapír elszámolási számlára vezetjük ki.

T375       K372           2 200 000

Összeg: Értékesített mennyiség x könyv szerinti érték
200 x 11 000 (110%-on vettük)

b) eladási ár
Nem kaptuk meg az ellenértéket(Követelés értékpapírok miatt+=T). Az előző pontban a 375 Értékpapír elszámolási számlára vezettük ki a könyv szerinti értéket, így most innen vezetjük tovább a 366-ra az eladási árat.

T366       K375           2 100 000

Összeg: a kapott ellenérték, melyet vagy abszolút összegben megadnak, vagy db x névérték x árfolyam.
200 x 10 000 x 1,05

c) árfolyam veszteség

a)-b) lépés különbözeteként a 375-ös számlán megjelent egy egyenlege. Ez az értékesítés nyeresége

 T87        K375           100 000

Összeg: a 375-ös egyenlege

4. Tárgyévre járó, de a tárgyévben be nem folyt osztalék elhatárolása

Alapesetben a tárgyévi osztalékot csak a következő évben fizetik ki. Ennek az az oka, hogy a nyereség után fizetnek osztalékot, viszont a nyereség összegét csak az eredménykimutatás összeállítása után tudjuk meg, ami viszont a következő év elején készül. De ettől még erre az évre jár. Ezért, ha a beszámoló elkészítéséig beérkezik az információ az osztalék összegéről, akkor még a tárgyévi bevételeink között kell kimutatnunk (B+=K). Nem folyt be idén, ezért el kell határolnunk. T oldalra mindig Aktív időbeli elhatárolás kerül.

T391       K97           400 000

Összeg: vagy konkrét összeg, vagy dbxnévértékxosztalék %-a
400 x 10 000 x 0,1

5. Értékelés

Az értékelés azt jelenti, hogy a könyv szerinti értéket összehasonlítjuk a mérlegkészítéskor ismert piaci értékkel. (Ezt is rendszeresen elrontja a többség: mérlegkészítéskori piaci értékhez viszonyítunk, nem a fordulónapihoz!!!)

Ha a két érték különbsége tartós és jelentős, átértékeljük az értékpapírt.

Könyv szerinti érték: 11 000 Ft/db
Piaci érték: 10 200 Ft/db
Különbség: 800 Ft/db

Ha a könyv szerinti érték nagyobb mint a piaci érték, értékvesztést kell elszámolni.

Csökken az Értékpapír értéke (E-=K), de nem egyszerűen a 372-es számlát csökkentjük, hanem a kiegészítő 9-re végződő (Részesedések értékvesztése) számlát, és nő a vállalkozás 87 Pénzügyi vesztesége (Ráfordítás +=T)

T87       K3729           320 000

Összeg: amennyivel magasabb a könyv szerint érték mint a piaci érték

800 Ft x 400 db

Ha tetszik a bejegyzés nyomd meg a TETSZIK (magyarul: lájk) gombot! 

2018-06-12T21:29:04+00:002013. július 31.|Egyéb írások|6 hozzászólás

6 hozzászólás

  1. Névtelen 2013-09-30 - 20:55- Válasz

    Kedves Norbert!
    A feladatban azonos fogalomként említi a könyv szerinti és a nyilvántartás szerinti értéket. Mire gondolhatott a számvitel tanárunk, mikor különbséget tett közöttük?

  2. Mérlegképes Tanárok 2013-10-01 - 09:11- Válasz

    Nem tudom, kérdezd meg. Ugyanazt jelenti.

  3. Névtelen 2013-10-10 - 06:32- Válasz

    Azt mondja, az éves beszámolóban külön mérlegsoron van az értékhelyesbítés.
    Röviden talán így írhatnám le:
    Befektetett eszközök + Terv szerinti értékcsökkenés + Terven felüli értékcsökkenés = Könyv szerinti érték.
    Könyv szerinti érték + Értékhelyesbítés = Nyilvántartás szerinti érték.
    (A "+" jelet nem matematikai műveletetként alkalmaztam, hanem arra vonatkozik, hogy összetartoznak.)
    Rendben van ez így?

  4. Mérlegképes Tanárok 2013-10-10 - 11:00- Válasz

    A könyv szerinti érték és a nyilvántartás szerinti értéket ugyanúgy szoktuk használni.
    De értem a logikát és ha neked ez így jó, akkor értsd így.

  5. Névtelen 2013-10-10 - 11:56- Válasz

    Bárcsak oly mértékű lenne a tudásom, hogy magam eldönthetném, hogyan értsem! Addig még sokat kell tanulnom és tapasztalnom.
    Azért is kérdem tőled, mert a blogod nélkül hamar hátat fordítottam volna a képzésnek. Bízom a szakértelmedben, számít a véleményed.
    Jelenleg az a legfontosabb, hogy a vizsgán átmenjek, szándékom szerint jó eredménnyel. A vizsgafeladatok azonos értelemben használják? Abban az esetben úgy kezelem, mint szinonímákat, a másik értelmezést pedig megjegyzem.

  6. Mérlegképes Tanárok 2013-10-10 - 16:00- Válasz

    Igen, a vizsgafeladatok azonos értelemben értik

Hagyj üzenetet