2014-es adótörvény változás „részletező”

»»»2014-es adótörvény változás „részletező”

2014-es adótörvény változás „részletező”

Loading...
Általános forgalmi adó
  • A termékexport igazolása
    • 90 nap és 360 nap közötti kiszállítás kiállított számla ÁFÁ-t tartalmaz, DE! a kiszállítást követően
      • csökkenthető az ÁFA értékével
      • bevallás alapja: igazolás a kiléptetésről
      • eredeti számlát a jogosult megkapta
  • A nyugta adattartalma
    •  a kibocsátás kelte már nem kell, elegendő a szolgáltatás igénybevételét megadni
    • elektronikus nyugta kibocsátás 2014.07.01-től
    • hitelesség
    • adattartalom megváltoztathatatlanság
    • olvashatóság biztosítása
  • Az adó alapjának utólagos csökkentése:
    •  szerződés módosítás, megszűnés alapján a megfizetett összeget visszatérítik
    • a szerződés érvénytelen lesz, és a korábban megfizetett összeget visszatérítik
    • időszakos elszámolások – átalány díj – túlfizetett összeg visszafizetése
    • közvetett pénzvisszafizetés üzletpolitikai célból
    • üzletpolitikában rögzített vásárlásösztönzési célú utólag adott pénzvisszafizetés:
      • belföldi, adóköteles az ügylet
      • visszatérítendő összeg kisebb, mint a mennyiség és a legkisebb átadási ár szorzata
      • a visszatérített összeg tartalmazza az ÁFÁ-t
      • az eredeti számla és a pénz visszafizetését igazoló dokumentum alapján   
  • Fordított adózás
    • akkor is, ha építési hatósági tudomásulvételi eljárás szükséges
    • 2018. év végéig marad a fordított adózás meghatározott mezőgazdasági termékek (gabona, sertés, takarmány) esetén 
  •  5 %-os áfa mérték alá került az élő- és félsertés forgalmazása. 
  • Időszakos ügyletek
    • 2015.01.01-től az elszámolási időszak utolsó napja lesz a teljesítés napja
    • kivéve: a PTK szerinti közszolgáltatási szerződéshez kapcsolódó elszámolás
    • telekommunikációs szolgáltatás: marad az eddigi eljárás: az ÁFA teljesítés időpontja = fizetési határidővel
  •  Év végi választási lehetőségek
    • árfolyam
    • pénzforgalmi áfa
    • alanyi adómentesség
    • használt ingóságok értékelése 

Társasági adó
  • Bejelentett részesedés (fogalmi változás):
    •  részesedési arány csökkentése 30%-ról 10%-ra
    • bejelentési kötelezettség határideje a szerzést követő 75 napra emelkedik 
  • Telephely (fogalmi változás):
    • a külföldi személyt telephellyel rendelkezőnek kell tekinteni igatlan hasznosítása tovább ingatlan értékesítése esetén
  • Ingatlannal rendelkező társaság (fogalmi változás): 
    • a (csoport) beszámoló (együttes) eszközértékéből a belföldi fekvésű ingatlan értéke a mérlegforduló napi könyv szerinti értéken több, mint 75% (eddig piaci értéken szerepelt)

  • Számviteli törvény szerinti “nem jelentős összegű hiba” (fogalmi változás)
    • mérlegfőösszeg 2% alatti hiba
    • 1 millió forint alatti hiba, ha a mérlegfőösszeg 2%-a kisebb, mint 1 millió forint
    • a hiba feltárásának évében kell figyelembe venni, nem szükséges önellenőrzés
  •  KKV-k beruházási adóalap kedvezménye kibővül (adóalap módosító tételek változása)
    • a szoftvertermékek felhasználási jogára fordított adóévi beruházások értékével is csökkenthetik adóalapjukat
    • változatlan: max 30 millió Ft vagy adózás előtti eredmény és de minimis
  • Kis és középvállalkozások kedvezménye (adókedvezmények változása)
    •  tárgyi eszköz beruházáshoz 2013.12.31-ét követően felvett hitelkeretre fizetett kamat 60% levonható (40% helyett)
    • “kiváltó” hitelre is alkalmazható
    • de minimis szabály 
  • Látvány-csapatsportok támogatásának adókedvezménye (adókedvezmények változása)
    • érvényesítés időtartalma: a támogatás nyújtásának éve + 6 adóév 
    • már 2013-ban nyújtott támogatásra is alkalmazandó
    • évközi változás: kiegészítő támogatás, mértéke: a támogatásra számított adó (az adókedvezmény) 75%-a 

  •  Filmalkotás és előadó-művészeti szervezetek támogatásának adókedvezménye (adókedvezmény változása)
    • érvényesítés időtartalma: támogatás nyújtásának éve + 6 adóév
    • kiegészítő támogatás: mértéke: a támogatásra számított adó (az adókedvezmény) 75%-a
    • 2014.01.01-től nyújtott támogatásokra alkalmazandó 
  • Alapítvány, közalapítvány, egyesület, egyház
    • nem alkalmazhatóak a speciális szabályok abban az adóévben, amelyben a szervezet elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységnek minősül
  •  Közhasznú nonprofit társaság
    • ha a közhasznú nonprofit társaság tevékenységét megváltoztatja, és ezáltal gazdasági-vállalkozási tevékenységet végző szervezetnek minősül, akkor a közhasznú jogállás megszűnésére vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni
  • Elismert költségek
    • bankkártyás illetve hitelkártyás fizetéskor az éttermi szolgáltatások esetén nyugtával is elegendő igazolni a felmerült költségeket
  •  Transzferárazáshoz kapcsolódó módosítások
    • a jegyzett tőke mellett a tőketartalék nem pénzbeli hozzájárulással történő teljesítése esetén is vizsgálni kell a kapcsolódó feltételeket
    • Külföldön megfizetett adó beszámítása
      • megszűnik az, hogy a ráfordításként el kell számolni a külföldön megfizetett adó az érvényesítéshez
      •  Transzferár dokumentációs kötelezettség változása (2013.06.21-től hatályos)
        • nincs dokumentációs kötelezettség, ha a tranzakció tárgy évi értéke nem haladja meg az 50 millió Ft-ot
        • összevonás alá eső tranzakciók esetén is alkalmazandó 
        •  Önellenőrzéshez kapcsolódó adóalap növelési kötelezettség
          • nem kell alkalmazni, ha nem jelentős összegű a hiba (feltéve, hogy az adóalap nagyobb, mint a nem jelentős összegű hiba összege)
          •  Veszteségelhatárolás 
            • beolvadás esetén a beolvadás napját magába foglaló adóév adóalapját lehet először csökkenteni a jogelőd elhatárolt veszteségével

            Személyi jövedelemadó
            • Külföldi előadóművész egyszerűsített adózása
              • zeneszerző, zenész, színész, táncművész, cirkuszi előadó, statiszta
              • nemzetközi egyezmény alapján Magyarországon adóztatható jövedelem esetén választható
              • 12 hónapban 183 nap – TBJ szerinti külföldi bevétel 70%-a jövedelem (költségtérítés) 
              • 200 ezer Ft adómentes
            •  Fogalmak változása
              • nevelőszülői foglalkoztatási jogviszony díjazása
              • agrár csekély összegű támogatás
              • termőföld
              • kockázati biztosítás 
            • Családi kedvezmény
              • közös érvényesítés: mindkét szülő jogosult
              • megosztás: egyik házastárs nem jogosult
              • egy adóéven belül mindkettő lehetséges
              • nyilatkozattételi kötelezettség az adóelőleghez és az év végén
              • a családi kedvezmény az adóalap-kedvezmény mellett kiegészítésre került a járulékkedvezménnyel, így a kedvezményt az alacsonyabb keresetűek is (teljesen) ki tudják használni.
            •  Vállalkozói kivét
              • adóelőleget havonta kell megállapítani, ha családi járulékkedvezményt akar igénybevenni
            • Kamatjövedelem
              • az adó levonása nem lehetséges
              • az adó alapja a vagyoni érték szokásos piaci értékének 1,19-szerese
              • a kamatjövedelmet EHO is terheli (1,28-szorosa)
            • Tartós befektetésből származó jövedelem
              •  nem minősül a lekötés megszakításának a pénzintézet váltása, az értékpapír kicserélése
            •  Lakáscélú támogatásoknál adómentes
              • a vissza nem térítendő támogatás
                • munkáltató által lakáscélú felhasználásra nyújtott kölcsön elengedett összege
                • lakáscélú felhasználásra hitelintézettől vagy korábbi munkáltatótól felvett hitel visszafizetéséhez, törlesztéséhez nyújtott támogatás
            •  Természetbeni juttatás adómentes
              • sportrendezvényre szóló belépőjegy korlát nélkül
            • Nem számolható el költségként a 14% EHO
            •  Biztosításból származó adómentes jövedelem
              • kockázati biztosítás: adómentes a havi minimálbér 30%-a a fizetés gyakoriságától függetlenül
              • csoportos biztosítások esetében a 30% az azonos szolgáltatási csoport alapján 
            • Biztosításból származó egyéb jövedelem
              • adómentesen megfizetett biztosításból a biztosító szolgáltatás – kivéve, ha erre haláleset, vagy betegség -vagy baleset biztosítás alapján adómentes
            • Üzleti biztosítóknál köthető nyugdíjbiztosítás után lehetőség nyílik adókedvezmény elszámolására.
            • Cafetériában adható (béren kívüli) juttatások 2014-es szabályai elsősorban a minimálbér emelése alapján változtak, de az önkéntes pénztárba fizetett munkáltatói adományt, mint béren kívüli juttatást az 500 e Ft-os korláton felül is adhat a munkáltató.
               
              Társadalombiztosítás
              •  Nevelőszülők
                • biztosítottá válnak amikortól a határozatban elhelyezik a náluk a gyermeket
              • Iskolaszövetkezeti tag, aki nem biztosított:
                •  nemzeti köznevelés nappali rendszerben
                • nemzeti felsőoktatás nappali rendszerben, (aktív hallgató, nem szüneteltető)
                • diákigazolvány lejáratáig
                • Járulékalapot képző jövedelem
                  • a tanulószerződés alapján fizetett tényleges munkadíj
                  • egészségügyi szolgáltatási járulék mértéke 6.810Ft/hó (227Ft/nap)
              •  A biztosítás nem terjed ki
                • hallgatói munkaszerződés alapján a képzési program keretében, vagy
                • a képzés részeként megszervezett szakmai gyakorlati képzés keretében foglalkoztatott hallgatóra
              • Szünetel a biztosítás
                • amikor a biztosítás alapjául szolgáló jogviszony szünetel 
              • Járulékalapot képző jövedelem
                • a tanulószerződés alapján fizetett tényleges munkadíj
              • Egészségügyi szolgáltatási járulék mértéke: 6.810Ft/hó = 227Ft/nap
              • Nem kell járulékot fizetni a kiegészítő tevékenységű nyugdíjasnak
                • keresőképtelen
                • gyesen van
                • fogvatartott
                • egyéni vállalkozó szüneteltet
                • foglalkoztatása munkaviszonyban eléri a heti 36 órát
              • A GYED-Extra bevezetésével lehetőség nyílik az ellátások halmozására, a gyermek 1 éves kora után GYED mellett munkát vállalni akár óraszám megkötése nélkül is, továbbá a felsőoktatásban tanuló édesanya is jogosulttá válik GYED-re.
              • Családi járulékkedvezmény
                • az SZJA-nal el nem számolható családi kedvezmény igénybevehető a fizetendő járulékokból 
                  • egészségbiztosítási járulékból (természetbeniből majd pénzbeliből)
                  • nyugdíjbiztosítási járuékból 
                • Vállalkozók esetén:
                  • a kivétet, az átalány jövedelmet és a személyes közreműködői díjat terhelő járulékból lehet érvényesíteni, a minimum járulékalapból nem lehet

              Egészségügyi hozzájárulás

              •  mentes a százalékos EHO alól:
                • TBJ. szerinti járulékalapot képző jövedelem
                • SZOCHO alapját képző jövedelem
                • SZJA szerint adómentes
                • a jövedelemszámításnál nem kell figyelembe venni 
              •  6%-os EHO bevallása
                • kifizető: ha a jövedelem tőle származik
                • magányszemély: tartós befektetési szerződésből származó jövedelemnél

              Szociális hozzájárulási adó

              • SZOCHO alapja
                • tanulószerződés alapján kifizetett tényleges díj
                • külföldi kiküldetés esetén a ténylegesen számfejtett munkabér
                • nem tartozik bele a felsőoktatási intézmény hallgatójának gyakorlati képzésre létesített jogviszonya, de a hallgatói munkaszerződés igen 
              • SZOCHO kedvezmények
                • megszűnnek a start, karrier híd, a munkabérek nettó értékét megőrzők
                • tartósan munkanélküli 
              Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA)
              • Főállású kisadózó
                • több jogviszonyból is elérhető a heti 36 órás foglalkoztatás
              • Magasabb összegű adó
                • 75 ezer Ft/ hó, a választás hónapjára először
              • Előtársaság
                • rögtön alanya az adónak
              • Bizonylatmegőrzés
                • bizonylat nyilvántartás helyett
              • Adatszolgáltatás 1 millió Ft bevétel esetén
                • külföldi vállalkozástól származó bevételről is
                • nyugta alapján megszerzett bevételről nincs adatszolgáltatás
                • nem szükséges TESZOR számra
                • külön nyomtatvány
                • határidő: március 31
              • Egyéni vállalkozó SZJA-ból kilépéskor meglévő készlet értékét a KATA megszűnésekor bevételként kell elszámolni
              • EVÁ-ból KATA-ba: osztalék utáni adó alapjába nem tartozik bele az EVA alatt keletkezett
                • ki nem fizetett osztalék
                • az eredménytartalék

              Kisvállalati adó (KIVA)

              • Kedvezményezett foglalkoztattak bővülése
                • 55 év feletti
                • 25 év alatti
                • szakképzettséget nem igénylő foglalkoztatott
              • az évközi bejelentkezés esetén a feltételként megjelölt 500 M Ft-os mérlegfőösszeget időarányosan
              • Pénzforgalmi szemléletű eredmény változása
                • KIVA előtt beszerzett tárgyi eszköz, immateriális jószág értékesítése esetén a számított nyilvántartási érték a pénzforgalmi eredményt csökkenti
                • készletállomány – első évben, ha a záró értéke alacsonyabb, mint a nyitó volt, akkor a különbözet csökkenti a pénzforgalmi eredményt 
                • KIVA alanyiság megszűnésekor a már kiszámlázott, de még be nem folyt bevétel növeli a pénzfogalmi eredményt
                • csökkenti az pénzforgalmi eredményt
                  • a megfizetett adó visszatérítése
                  • az adóalanyiságot megelőző időszak pótbefizetésének visszatérítése 
              Illeték
              • 2014-től teljes (öröklés, ajándékozás, visszterhes) illetékmentességet élvez az egyenes ági rokonok mellett a házastárs vagyonszerzése is értékhatártól függetlenül. Továbbá illetékmentessé vált a házastársi vagyonközösség megszüntetéséből származó vagyonszerzés és az osztalékra vonatkozó követelés elengedése.
              • A telek szerzésénél az illeték felfüggesztése majd a telek 4 éven belüli beépítése esetén az illeték törlése történik akkor is, ha a használatbavételi engedély nem a telek eredeti megszerzőjének, hanem a vele együtt a tulajdonjogot és – vagyoni értékű jog szerzése esetén – a vagyoni értékű jogot egyidejűleg megszerzők egyike nevére szól.
              • 2014-től a 35 év felettiek is kérhetnek az első lakásszerzéshez kapcsolódóan 12 havi pótlékmentes részletfizetést.

               

                      2018-06-12T21:28:46+00:002014. október 5.|Egyéb írások|0 hozzászólás

                      Hagyj üzenetet