TETSZIK AZ OLDAL? IRATKOZZ FEL HÍRLEVELÜNKRE!

Név:*
E-mail cím:*
Milyen képzésre jársz jelenleg?:*

2014. október 5., vasárnap

2014-es adótörvény változás „részletező”

Általános forgalmi adó
  • A termékexport igazolása
    • 90 nap és 360 nap közötti kiszállítás kiállított számla ÁFÁ-t tartalmaz, DE! a kiszállítást követően
      • csökkenthető az ÁFA értékével
      • bevallás alapja: igazolás a kiléptetésről
      • eredeti számlát a jogosult megkapta
  • A nyugta adattartalma
    •  a kibocsátás kelte már nem kell, elegendő a szolgáltatás igénybevételét megadni
    • elektronikus nyugta kibocsátás 2014.07.01-től
    • hitelesség
    • adattartalom megváltoztathatatlanság
    • olvashatóság biztosítása
  • Az adó alapjának utólagos csökkentése:
    •  szerződés módosítás, megszűnés alapján a megfizetett összeget visszatérítik
    • a szerződés érvénytelen lesz, és a korábban megfizetett összeget visszatérítik
    • időszakos elszámolások - átalány díj - túlfizetett összeg visszafizetése
    • közvetett pénzvisszafizetés üzletpolitikai célból
    • üzletpolitikában rögzített vásárlásösztönzési célú utólag adott pénzvisszafizetés:
      • belföldi, adóköteles az ügylet
      • visszatérítendő összeg kisebb, mint a mennyiség és a legkisebb átadási ár szorzata
      • a visszatérített összeg tartalmazza az ÁFÁ-t
      • az eredeti számla és a pénz visszafizetését igazoló dokumentum alapján   
  • Fordított adózás
    • akkor is, ha építési hatósági tudomásulvételi eljárás szükséges
    • 2018. év végéig marad a fordított adózás meghatározott mezőgazdasági termékek (gabona, sertés, takarmány) esetén 
  •  5 %-os áfa mérték alá került az élő- és félsertés forgalmazása. 
  • Időszakos ügyletek
    • 2015.01.01-től az elszámolási időszak utolsó napja lesz a teljesítés napja
    • kivéve: a PTK szerinti közszolgáltatási szerződéshez kapcsolódó elszámolás
    • telekommunikációs szolgáltatás: marad az eddigi eljárás: az ÁFA teljesítés időpontja = fizetési határidővel
  •  Év végi választási lehetőségek
    • árfolyam
    • pénzforgalmi áfa
    • alanyi adómentesség
    • használt ingóságok értékelése 

Társasági adó
  • Bejelentett részesedés (fogalmi változás):
    •  részesedési arány csökkentése 30%-ról 10%-ra
    • bejelentési kötelezettség határideje a szerzést követő 75 napra emelkedik 
  • Telephely (fogalmi változás):
    • a külföldi személyt telephellyel rendelkezőnek kell tekinteni igatlan hasznosítása tovább ingatlan értékesítése esetén
  • Ingatlannal rendelkező társaság (fogalmi változás): 
    • a (csoport) beszámoló (együttes) eszközértékéből a belföldi fekvésű ingatlan értéke a mérlegforduló napi könyv szerinti értéken több, mint 75% (eddig piaci értéken szerepelt)

  • Számviteli törvény szerinti "nem jelentős összegű hiba" (fogalmi változás)
    • mérlegfőösszeg 2% alatti hiba
    • 1 millió forint alatti hiba, ha a mérlegfőösszeg 2%-a kisebb, mint 1 millió forint
    • a hiba feltárásának évében kell figyelembe venni, nem szükséges önellenőrzés
  •  KKV-k beruházási adóalap kedvezménye kibővül (adóalap módosító tételek változása)
    • a szoftvertermékek felhasználási jogára fordított adóévi beruházások értékével is csökkenthetik adóalapjukat
    • változatlan: max 30 millió Ft vagy adózás előtti eredmény és de minimis
  • Kis és középvállalkozások kedvezménye (adókedvezmények változása)
    •  tárgyi eszköz beruházáshoz 2013.12.31-ét követően felvett hitelkeretre fizetett kamat 60% levonható (40% helyett)
    • "kiváltó" hitelre is alkalmazható
    • de minimis szabály 
  • Látvány-csapatsportok támogatásának adókedvezménye (adókedvezmények változása)
    • érvényesítés időtartalma: a támogatás nyújtásának éve + 6 adóév 
    • már 2013-ban nyújtott támogatásra is alkalmazandó
    • évközi változás: kiegészítő támogatás, mértéke: a támogatásra számított adó (az adókedvezmény) 75%-a 

  •  Filmalkotás és előadó-művészeti szervezetek támogatásának adókedvezménye (adókedvezmény változása)
    • érvényesítés időtartalma: támogatás nyújtásának éve + 6 adóév
    • kiegészítő támogatás: mértéke: a támogatásra számított adó (az adókedvezmény) 75%-a
    • 2014.01.01-től nyújtott támogatásokra alkalmazandó 
  • Alapítvány, közalapítvány, egyesület, egyház
    • nem alkalmazhatóak a speciális szabályok abban az adóévben, amelyben a szervezet elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységnek minősül
  •  Közhasznú nonprofit társaság
    • ha a közhasznú nonprofit társaság tevékenységét megváltoztatja, és ezáltal gazdasági-vállalkozási tevékenységet végző szervezetnek minősül, akkor a közhasznú jogállás megszűnésére vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni
  • Elismert költségek
    • bankkártyás illetve hitelkártyás fizetéskor az éttermi szolgáltatások esetén nyugtával is elegendő igazolni a felmerült költségeket
  •  Transzferárazáshoz kapcsolódó módosítások
    • a jegyzett tőke mellett a tőketartalék nem pénzbeli hozzájárulással történő teljesítése esetén is vizsgálni kell a kapcsolódó feltételeket
  • Külföldön megfizetett adó beszámítása
    • megszűnik az, hogy a ráfordításként el kell számolni a külföldön megfizetett adó az érvényesítéshez
  •  Transzferár dokumentációs kötelezettség változása (2013.06.21-től hatályos)
    • nincs dokumentációs kötelezettség, ha a tranzakció tárgy évi értéke nem haladja meg az 50 millió Ft-ot
    • összevonás alá eső tranzakciók esetén is alkalmazandó 
  •  Önellenőrzéshez kapcsolódó adóalap növelési kötelezettség
    • nem kell alkalmazni, ha nem jelentős összegű a hiba (feltéve, hogy az adóalap nagyobb, mint a nem jelentős összegű hiba összege)
  •  Veszteségelhatárolás 
    • beolvadás esetén a beolvadás napját magába foglaló adóév adóalapját lehet először csökkenteni a jogelőd elhatárolt veszteségével

Személyi jövedelemadó
  • Külföldi előadóművész egyszerűsített adózása
    • zeneszerző, zenész, színész, táncművész, cirkuszi előadó, statiszta
    • nemzetközi egyezmény alapján Magyarországon adóztatható jövedelem esetén választható
    • 12 hónapban 183 nap - TBJ szerinti külföldi bevétel 70%-a jövedelem (költségtérítés) 
    • 200 ezer Ft adómentes
  •  Fogalmak változása
    • nevelőszülői foglalkoztatási jogviszony díjazása
    • agrár csekély összegű támogatás
    • termőföld
    • kockázati biztosítás 
  • Családi kedvezmény
    • közös érvényesítés: mindkét szülő jogosult
    • megosztás: egyik házastárs nem jogosult
    • egy adóéven belül mindkettő lehetséges
    • nyilatkozattételi kötelezettség az adóelőleghez és az év végén
    • a családi kedvezmény az adóalap-kedvezmény mellett kiegészítésre került a járulékkedvezménnyel, így a kedvezményt az alacsonyabb keresetűek is (teljesen) ki tudják használni.
  •  Vállalkozói kivét
    • adóelőleget havonta kell megállapítani, ha családi járulékkedvezményt akar igénybevenni
  • Kamatjövedelem
    • az adó levonása nem lehetséges
    • az adó alapja a vagyoni érték szokásos piaci értékének 1,19-szerese
    • a kamatjövedelmet EHO is terheli (1,28-szorosa)
  • Tartós befektetésből származó jövedelem
    •  nem minősül a lekötés megszakításának a pénzintézet váltása, az értékpapír kicserélése
  •  Lakáscélú támogatásoknál adómentes
    • a vissza nem térítendő támogatás
      • munkáltató által lakáscélú felhasználásra nyújtott kölcsön elengedett összege
      • lakáscélú felhasználásra hitelintézettől vagy korábbi munkáltatótól felvett hitel visszafizetéséhez, törlesztéséhez nyújtott támogatás
  •  Természetbeni juttatás adómentes
    • sportrendezvényre szóló belépőjegy korlát nélkül
  • Nem számolható el költségként a 14% EHO
  •  Biztosításból származó adómentes jövedelem
    • kockázati biztosítás: adómentes a havi minimálbér 30%-a a fizetés gyakoriságától függetlenül
    • csoportos biztosítások esetében a 30% az azonos szolgáltatási csoport alapján 
  • Biztosításból származó egyéb jövedelem
    • adómentesen megfizetett biztosításból a biztosító szolgáltatás - kivéve, ha erre haláleset, vagy betegség -vagy baleset biztosítás alapján adómentes
  • Üzleti biztosítóknál köthető nyugdíjbiztosítás után lehetőség nyílik adókedvezmény elszámolására.
  • Cafetériában adható (béren kívüli) juttatások 2014-es szabályai elsősorban a minimálbér emelése alapján változtak, de az önkéntes pénztárba fizetett munkáltatói adományt, mint béren kívüli juttatást az 500 e Ft-os korláton felül is adhat a munkáltató.
 
Társadalombiztosítás
  •  Nevelőszülők
    • biztosítottá válnak amikortól a határozatban elhelyezik a náluk a gyermeket
  • Iskolaszövetkezeti tag, aki nem biztosított:
    •  nemzeti köznevelés nappali rendszerben
    • nemzeti felsőoktatás nappali rendszerben, (aktív hallgató, nem szüneteltető)
    • diákigazolvány lejáratáig
    • Járulékalapot képző jövedelem
      • a tanulószerződés alapján fizetett tényleges munkadíj
      • egészségügyi szolgáltatási járulék mértéke 6.810Ft/hó (227Ft/nap)
  •  A biztosítás nem terjed ki
    • hallgatói munkaszerződés alapján a képzési program keretében, vagy
    • a képzés részeként megszervezett szakmai gyakorlati képzés keretében foglalkoztatott hallgatóra
  • Szünetel a biztosítás
    • amikor a biztosítás alapjául szolgáló jogviszony szünetel 
  • Járulékalapot képző jövedelem
    • a tanulószerződés alapján fizetett tényleges munkadíj
  • Egészségügyi szolgáltatási járulék mértéke: 6.810Ft/hó = 227Ft/nap
  • Nem kell járulékot fizetni a kiegészítő tevékenységű nyugdíjasnak
    • keresőképtelen
    • gyesen van
    • fogvatartott
    • egyéni vállalkozó szüneteltet
    • foglalkoztatása munkaviszonyban eléri a heti 36 órát
  • A GYED-Extra bevezetésével lehetőség nyílik az ellátások halmozására, a gyermek 1 éves kora után GYED mellett munkát vállalni akár óraszám megkötése nélkül is, továbbá a felsőoktatásban tanuló édesanya is jogosulttá válik GYED-re.
  • Családi járulékkedvezmény
    • az SZJA-nal el nem számolható családi kedvezmény igénybevehető a fizetendő járulékokból 
      • egészségbiztosítási járulékból (természetbeniből majd pénzbeliből)
      • nyugdíjbiztosítási járuékból 
    • Vállalkozók esetén:
      • a kivétet, az átalány jövedelmet és a személyes közreműködői díjat terhelő járulékból lehet érvényesíteni, a minimum járulékalapból nem lehet

Egészségügyi hozzájárulás
  •  mentes a százalékos EHO alól:
    • TBJ. szerinti járulékalapot képző jövedelem
    • SZOCHO alapját képző jövedelem
    • SZJA szerint adómentes
    • a jövedelemszámításnál nem kell figyelembe venni 
  •  6%-os EHO bevallása
    • kifizető: ha a jövedelem tőle származik
    • magányszemély: tartós befektetési szerződésből származó jövedelemnél

Szociális hozzájárulási adó
  • SZOCHO alapja
    • tanulószerződés alapján kifizetett tényleges díj
    • külföldi kiküldetés esetén a ténylegesen számfejtett munkabér
    • nem tartozik bele a felsőoktatási intézmény hallgatójának gyakorlati képzésre létesített jogviszonya, de a hallgatói munkaszerződés igen 
  • SZOCHO kedvezmények
    • megszűnnek a start, karrier híd, a munkabérek nettó értékét megőrzők
    • tartósan munkanélküli 
Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA)
  • Főállású kisadózó
    • több jogviszonyból is elérhető a heti 36 órás foglalkoztatás
  • Magasabb összegű adó
    • 75 ezer Ft/ hó, a választás hónapjára először
  • Előtársaság
    • rögtön alanya az adónak
  • Bizonylatmegőrzés
    • bizonylat nyilvántartás helyett
  • Adatszolgáltatás 1 millió Ft bevétel esetén
    • külföldi vállalkozástól származó bevételről is
    • nyugta alapján megszerzett bevételről nincs adatszolgáltatás
    • nem szükséges TESZOR számra
    • külön nyomtatvány
    • határidő: március 31
  • Egyéni vállalkozó SZJA-ból kilépéskor meglévő készlet értékét a KATA megszűnésekor bevételként kell elszámolni
  • EVÁ-ból KATA-ba: osztalék utáni adó alapjába nem tartozik bele az EVA alatt keletkezett
    • ki nem fizetett osztalék
    • az eredménytartalék

Kisvállalati adó (KIVA)
  • Kedvezményezett foglalkoztattak bővülése
    • 55 év feletti
    • 25 év alatti
    • szakképzettséget nem igénylő foglalkoztatott
  • az évközi bejelentkezés esetén a feltételként megjelölt 500 M Ft-os mérlegfőösszeget időarányosan
  • Pénzforgalmi szemléletű eredmény változása
    • KIVA előtt beszerzett tárgyi eszköz, immateriális jószág értékesítése esetén a számított nyilvántartási érték a pénzforgalmi eredményt csökkenti
    • készletállomány - első évben, ha a záró értéke alacsonyabb, mint a nyitó volt, akkor a különbözet csökkenti a pénzforgalmi eredményt 
    • KIVA alanyiság megszűnésekor a már kiszámlázott, de még be nem folyt bevétel növeli a pénzfogalmi eredményt
    • csökkenti az pénzforgalmi eredményt
      • a megfizetett adó visszatérítése
      • az adóalanyiságot megelőző időszak pótbefizetésének visszatérítése 
Illeték
  • 2014-től teljes (öröklés, ajándékozás, visszterhes) illetékmentességet élvez az egyenes ági rokonok mellett a házastárs vagyonszerzése is értékhatártól függetlenül. Továbbá illetékmentessé vált a házastársi vagyonközösség megszüntetéséből származó vagyonszerzés és az osztalékra vonatkozó követelés elengedése.
  • A telek szerzésénél az illeték felfüggesztése majd a telek 4 éven belüli beépítése esetén az illeték törlése történik akkor is, ha a használatbavételi engedély nem a telek eredeti megszerzőjének, hanem a vele együtt a tulajdonjogot és - vagyoni értékű jog szerzése esetén - a vagyoni értékű jogot egyidejűleg megszerzők egyike nevére szól.
  • 2014-től a 35 év felettiek is kérhetnek az első lakásszerzéshez kapcsolódóan 12 havi pótlékmentes részletfizetést.
 

Nincsenek megjegyzések:

Online videós vizsgafelkészítés (kattints a képre)