Általános forgalmi adó
- A termékexport igazolása
- 90 nap és 360 nap közötti kiszállítás kiállított számla ÁFÁ-t tartalmaz, DE! a kiszállítást követően
- csökkenthető az ÁFA értékével
- bevallás alapja: igazolás a kiléptetésről
- eredeti számlát a jogosult megkapta
- A nyugta adattartalma
- a kibocsátás kelte már nem kell, elegendő a szolgáltatás igénybevételét megadni
- elektronikus nyugta kibocsátás 2014.07.01-től
- hitelesség
- adattartalom megváltoztathatatlanság
- olvashatóság biztosítása
- Az adó alapjának utólagos csökkentése:
- szerződés módosítás, megszűnés alapján a megfizetett összeget visszatérítik
- a szerződés érvénytelen lesz, és a korábban megfizetett összeget visszatérítik
- időszakos elszámolások – átalány díj – túlfizetett összeg visszafizetése
- közvetett pénzvisszafizetés üzletpolitikai célból
- üzletpolitikában rögzített vásárlásösztönzési célú utólag adott pénzvisszafizetés:
- belföldi, adóköteles az ügylet
- visszatérítendő összeg kisebb, mint a mennyiség és a legkisebb átadási ár szorzata
- a visszatérített összeg tartalmazza az ÁFÁ-t
- az eredeti számla és a pénz visszafizetését igazoló dokumentum alapján
- Fordított adózás
- akkor is, ha építési hatósági tudomásulvételi eljárás szükséges
- 2018. év végéig marad a fordított adózás meghatározott mezőgazdasági termékek (gabona, sertés, takarmány) esetén
- 5 %-os áfa mérték alá került az élő- és félsertés forgalmazása.
- Időszakos ügyletek
- 2015.01.01-től az elszámolási időszak utolsó napja lesz a teljesítés napja
- kivéve: a PTK szerinti közszolgáltatási szerződéshez kapcsolódó elszámolás
- telekommunikációs szolgáltatás: marad az eddigi eljárás: az ÁFA teljesítés időpontja = fizetési határidővel
- Év végi választási lehetőségek
- árfolyam
- pénzforgalmi áfa
- alanyi adómentesség
- használt ingóságok értékelése
Társasági adó
- Bejelentett részesedés (fogalmi változás):
- részesedési arány csökkentése 30%-ról 10%-ra
- bejelentési kötelezettség határideje a szerzést követő 75 napra emelkedik
- Telephely (fogalmi változás):
- a külföldi személyt telephellyel rendelkezőnek kell tekinteni igatlan hasznosítása tovább ingatlan értékesítése esetén
- Ingatlannal rendelkező társaság (fogalmi változás):
- a (csoport) beszámoló (együttes) eszközértékéből a belföldi fekvésű ingatlan értéke a mérlegforduló napi könyv szerinti értéken több, mint 75% (eddig piaci értéken szerepelt)
- Számviteli törvény szerinti “nem jelentős összegű hiba” (fogalmi változás)
- mérlegfőösszeg 2% alatti hiba
- 1 millió forint alatti hiba, ha a mérlegfőösszeg 2%-a kisebb, mint 1 millió forint
- a hiba feltárásának évében kell figyelembe venni, nem szükséges önellenőrzés
- KKV-k beruházási adóalap kedvezménye kibővül (adóalap módosító tételek változása)
- a szoftvertermékek felhasználási jogára fordított adóévi beruházások értékével is csökkenthetik adóalapjukat
- változatlan: max 30 millió Ft vagy adózás előtti eredmény és de minimis
- Kis és középvállalkozások kedvezménye (adókedvezmények változása)
- tárgyi eszköz beruházáshoz 2013.12.31-ét követően felvett hitelkeretre fizetett kamat 60% levonható (40% helyett)
- “kiváltó” hitelre is alkalmazható
- de minimis szabály
- Látvány-csapatsportok támogatásának adókedvezménye (adókedvezmények változása)
- érvényesítés időtartalma: a támogatás nyújtásának éve + 6 adóév
- már 2013-ban nyújtott támogatásra is alkalmazandó
- évközi változás: kiegészítő támogatás, mértéke: a támogatásra számított adó (az adókedvezmény) 75%-a
- Filmalkotás és előadó-művészeti szervezetek támogatásának adókedvezménye (adókedvezmény változása)
- érvényesítés időtartalma: támogatás nyújtásának éve + 6 adóév
- kiegészítő támogatás: mértéke: a támogatásra számított adó (az adókedvezmény) 75%-a
- 2014.01.01-től nyújtott támogatásokra alkalmazandó
- Alapítvány, közalapítvány, egyesület, egyház
- nem alkalmazhatóak a speciális szabályok abban az adóévben, amelyben a szervezet elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységnek minősül
- Közhasznú nonprofit társaság
- ha a közhasznú nonprofit társaság tevékenységét megváltoztatja, és ezáltal gazdasági-vállalkozási tevékenységet végző szervezetnek minősül, akkor a közhasznú jogállás megszűnésére vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni
- Elismert költségek
- bankkártyás illetve hitelkártyás fizetéskor az éttermi szolgáltatások esetén nyugtával is elegendő igazolni a felmerült költségeket
- Transzferárazáshoz kapcsolódó módosítások
- a jegyzett tőke mellett a tőketartalék nem pénzbeli hozzájárulással történő teljesítése esetén is vizsgálni kell a kapcsolódó feltételeket
- Külföldön megfizetett adó beszámítása
- megszűnik az, hogy a ráfordításként el kell számolni a külföldön megfizetett adó az érvényesítéshez
- Transzferár dokumentációs kötelezettség változása (2013.06.21-től hatályos)
- nincs dokumentációs kötelezettség, ha a tranzakció tárgy évi értéke nem haladja meg az 50 millió Ft-ot
- összevonás alá eső tranzakciók esetén is alkalmazandó
- Önellenőrzéshez kapcsolódó adóalap növelési kötelezettség
- nem kell alkalmazni, ha nem jelentős összegű a hiba (feltéve, hogy az adóalap nagyobb, mint a nem jelentős összegű hiba összege)
- Veszteségelhatárolás
- beolvadás esetén a beolvadás napját magába foglaló adóév adóalapját lehet először csökkenteni a jogelőd elhatárolt veszteségével
Személyi jövedelemadó
- Külföldi előadóművész egyszerűsített adózása
- zeneszerző, zenész, színész, táncművész, cirkuszi előadó, statiszta
- nemzetközi egyezmény alapján Magyarországon adóztatható jövedelem esetén választható
- 12 hónapban 183 nap – TBJ szerinti külföldi bevétel 70%-a jövedelem (költségtérítés)
- 200 ezer Ft adómentes
- Fogalmak változása
- nevelőszülői foglalkoztatási jogviszony díjazása
- agrár csekély összegű támogatás
- termőföld
- kockázati biztosítás
- Családi kedvezmény
- közös érvényesítés: mindkét szülő jogosult
- megosztás: egyik házastárs nem jogosult
- egy adóéven belül mindkettő lehetséges
- nyilatkozattételi kötelezettség az adóelőleghez és az év végén
- a családi kedvezmény az adóalap-kedvezmény mellett kiegészítésre került a járulékkedvezménnyel, így a kedvezményt az alacsonyabb keresetűek is (teljesen) ki tudják használni.
- Vállalkozói kivét
- adóelőleget havonta kell megállapítani, ha családi járulékkedvezményt akar igénybevenni
- Kamatjövedelem
- az adó levonása nem lehetséges
- az adó alapja a vagyoni érték szokásos piaci értékének 1,19-szerese
- a kamatjövedelmet EHO is terheli (1,28-szorosa)
- Tartós befektetésből származó jövedelem
- nem minősül a lekötés megszakításának a pénzintézet váltása, az értékpapír kicserélése
- Lakáscélú támogatásoknál adómentes
- a vissza nem térítendő támogatás
- munkáltató által lakáscélú felhasználásra nyújtott kölcsön elengedett összege
- lakáscélú felhasználásra hitelintézettől vagy korábbi munkáltatótól felvett hitel visszafizetéséhez, törlesztéséhez nyújtott támogatás
- Természetbeni juttatás adómentes
- sportrendezvényre szóló belépőjegy korlát nélkül
- Nem számolható el költségként a 14% EHO
- Biztosításból származó adómentes jövedelem
- kockázati biztosítás: adómentes a havi minimálbér 30%-a a fizetés gyakoriságától függetlenül
- csoportos biztosítások esetében a 30% az azonos szolgáltatási csoport alapján
- Biztosításból származó egyéb jövedelem
- adómentesen megfizetett biztosításból a biztosító szolgáltatás – kivéve, ha erre haláleset, vagy betegség -vagy baleset biztosítás alapján adómentes
- Üzleti biztosítóknál köthető nyugdíjbiztosítás után lehetőség nyílik adókedvezmény elszámolására.
- Cafetériában adható (béren kívüli) juttatások 2014-es szabályai elsősorban a minimálbér emelése alapján változtak, de az önkéntes pénztárba fizetett munkáltatói adományt, mint béren kívüli juttatást az 500 e Ft-os korláton felül is adhat a munkáltató.
Társadalombiztosítás
- Nevelőszülők
- biztosítottá válnak amikortól a határozatban elhelyezik a náluk a gyermeket
- Iskolaszövetkezeti tag, aki nem biztosított:
- nemzeti köznevelés nappali rendszerben
- nemzeti felsőoktatás nappali rendszerben, (aktív hallgató, nem szüneteltető)
- diákigazolvány lejáratáig
- Járulékalapot képző jövedelem
- a tanulószerződés alapján fizetett tényleges munkadíj
- egészségügyi szolgáltatási járulék mértéke 6.810Ft/hó (227Ft/nap)
- A biztosítás nem terjed ki
- hallgatói munkaszerződés alapján a képzési program keretében, vagy
- a képzés részeként megszervezett szakmai gyakorlati képzés keretében foglalkoztatott hallgatóra
- Szünetel a biztosítás
- amikor a biztosítás alapjául szolgáló jogviszony szünetel
- Járulékalapot képző jövedelem
- a tanulószerződés alapján fizetett tényleges munkadíj
- Egészségügyi szolgáltatási járulék mértéke: 6.810Ft/hó = 227Ft/nap
- Nem kell járulékot fizetni a kiegészítő tevékenységű nyugdíjasnak
- keresőképtelen
- gyesen van
- fogvatartott
- egyéni vállalkozó szüneteltet
- foglalkoztatása munkaviszonyban eléri a heti 36 órát
- A GYED-Extra bevezetésével lehetőség nyílik az ellátások halmozására, a gyermek 1 éves kora után GYED mellett munkát vállalni akár óraszám megkötése nélkül is, továbbá a felsőoktatásban tanuló édesanya is jogosulttá válik GYED-re.
- Családi járulékkedvezmény
- az SZJA-nal el nem számolható családi kedvezmény igénybevehető a fizetendő járulékokból
- egészségbiztosítási járulékból (természetbeniből majd pénzbeliből)
- nyugdíjbiztosítási járuékból
- Vállalkozók esetén:
- a kivétet, az átalány jövedelmet és a személyes közreműködői díjat terhelő járulékból lehet érvényesíteni, a minimum járulékalapból nem lehet
Egészségügyi hozzájárulás
- mentes a százalékos EHO alól:
- TBJ. szerinti járulékalapot képző jövedelem
- SZOCHO alapját képző jövedelem
- SZJA szerint adómentes
- a jövedelemszámításnál nem kell figyelembe venni
- 6%-os EHO bevallása
- kifizető: ha a jövedelem tőle származik
- magányszemély: tartós befektetési szerződésből származó jövedelemnél
Szociális hozzájárulási adó
- SZOCHO alapja
- tanulószerződés alapján kifizetett tényleges díj
- külföldi kiküldetés esetén a ténylegesen számfejtett munkabér
- nem tartozik bele a felsőoktatási intézmény hallgatójának gyakorlati képzésre létesített jogviszonya, de a hallgatói munkaszerződés igen
- SZOCHO kedvezmények
- megszűnnek a start, karrier híd, a munkabérek nettó értékét megőrzők
- tartósan munkanélküli
Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA)
- Főállású kisadózó
- több jogviszonyból is elérhető a heti 36 órás foglalkoztatás
- Magasabb összegű adó
- 75 ezer Ft/ hó, a választás hónapjára először
- Előtársaság
- rögtön alanya az adónak
- Bizonylatmegőrzés
- bizonylat nyilvántartás helyett
- Adatszolgáltatás 1 millió Ft bevétel esetén
- külföldi vállalkozástól származó bevételről is
- nyugta alapján megszerzett bevételről nincs adatszolgáltatás
- nem szükséges TESZOR számra
- külön nyomtatvány
- határidő: március 31
- Egyéni vállalkozó SZJA-ból kilépéskor meglévő készlet értékét a KATA megszűnésekor bevételként kell elszámolni
- EVÁ-ból KATA-ba: osztalék utáni adó alapjába nem tartozik bele az EVA alatt keletkezett
- ki nem fizetett osztalék
- az eredménytartalék
Kisvállalati adó (KIVA)
- Kedvezményezett foglalkoztattak bővülése
- 55 év feletti
- 25 év alatti
- szakképzettséget nem igénylő foglalkoztatott
- az évközi bejelentkezés esetén a feltételként megjelölt 500 M Ft-os mérlegfőösszeget időarányosan
- Pénzforgalmi szemléletű eredmény változása
- KIVA előtt beszerzett tárgyi eszköz, immateriális jószág értékesítése esetén a számított nyilvántartási érték a pénzforgalmi eredményt csökkenti
- készletállomány – első évben, ha a záró értéke alacsonyabb, mint a nyitó volt, akkor a különbözet csökkenti a pénzforgalmi eredményt
- KIVA alanyiság megszűnésekor a már kiszámlázott, de még be nem folyt bevétel növeli a pénzfogalmi eredményt
- csökkenti az pénzforgalmi eredményt
- a megfizetett adó visszatérítése
- az adóalanyiságot megelőző időszak pótbefizetésének visszatérítése
Illeték
- 2014-től teljes (öröklés, ajándékozás, visszterhes) illetékmentességet élvez az egyenes ági rokonok mellett a házastárs vagyonszerzése is értékhatártól függetlenül. Továbbá illetékmentessé vált a házastársi vagyonközösség megszüntetéséből származó vagyonszerzés és az osztalékra vonatkozó követelés elengedése.
- A telek szerzésénél az illeték felfüggesztése majd a telek 4 éven belüli beépítése esetén az illeték törlése történik akkor is, ha a használatbavételi engedély nem a telek eredeti megszerzőjének, hanem a vele együtt a tulajdonjogot és – vagyoni értékű jog szerzése esetén – a vagyoni értékű jogot egyidejűleg megszerzők egyike nevére szól.
- 2014-től a 35 év felettiek is kérhetnek az első lakásszerzéshez kapcsolódóan 12 havi pótlékmentes részletfizetést.
Hagyj üzenetet