Jövedelem

Jövedelem

Loading...

Jövedelem fogalma (SZJA szerint) (4§)

  • a magánszemély által (más személytől) megszerzett bevétel egésze, vagy
  • a bevételnek  elismert költséggel, költségátalánnyal csökkentett része, vagy
  • a bevétel SZJA szerint meghatározott hányada
jövedelem meghatározási módok

Az egyes jövedelem “fajták” részletezése:

Önálló tevékenységből származó jövedelem (16§)

Önálló tevékenység minden olyan tevékenység, melynek eredményeként a magánszemély bevételekhez jut (és amely nem tartozik a nem önálló tevékenység körébe)
Ide tartozik különösen:

  • az egyéni vállalkozói tevékenység
  • a mezőgazdasági őstermelői tevékenység
  • a bérbeadó tevékenysége
  • a választott könyvvizsgáló tevékenysége
  • az európai parlamenti, az országgyűlési képviselői tevékenység

Önálló tevékenységből származó jövedelem =
önálló tevékenységből származó bevétel  – elszámolható költségek.

Önálló tevékenységből származó bevétel (17§, 2.sz, 4.sz melléklet)

  • értékesített termék, áru, szolgáltatás, tárgyi eszköz, nem anyagi javak ellenértéke (szokásos piaci értéke)
  • kapott kamat
  • kötbér, késedelmi kamat, bírság, büntetés címén kapott összeg
  • felvett támogatás
  • az előállított vagy vásárolt termékeknek, végzett, vagy vásárolt szolgáltatásnak a szokásos piaci értéke,  ha azokat a magánszemély saját célra használja, ellenszolgáltatás nélkül  átadja
  • adó, társadalombiztosítási járulék különbözetének a visszatérítése, ha a befizetést a magánszemély költségként (valaha) elszámolta 
  • kerekítési szabályok alkalmazása során keletkezett többlet
  • mezőgazdasági őstermelő káreseménnyel összefüggésben kapott kártérítés (ideértve a felelősségbiztosítás alapján felvett összeget)
  • költségként elszámolt készlet, 100eFt alatti tárgyi eszköz
  • bérleti jogról való lemondás
  • adóbevallásig befolyt egyéb összeg 

 Önálló tevékenység elszámolható költségei  (3.sz melléklet)

  •  tárgyi eszköz és nem anyagi javak értékcsökkenése
  • beszerzéshez kapcsolódó kamat, adó, illeték, vám, hatósági díj…
  • megsemmisült eszköz még el nem számolt értékcsökkenése
  • anyag, áru, göngyöleg beszerzése
  • 100eFt alatti tárgyi eszköz, nem anyagi javak beszerzése, karbantartása, felújítása
  • bér plussz járulékai (közteher) 
  • baleseti kártérítés
  • köztestületi tagdíj, érdekképviseleti szakmai szervezeti tagdíj
  • szavatossági, jótállási költség
  • vagyon-, felelősség-, kockázat élet-, balesetbiztosítás
  • hitelkamat
  • adók (kivétel: SZJA, ÁFA), illetékek, vám, vámkezelési díj, hatósági díj
  • perköltség, kötbér, késedelmi kamat, önellenőrzési pótlék
  • telephelyhez kapcsoldó költségek, pl.:
    • bérleti díj
    • fűtés díj
    • világítás
    • energia
    • telefon
    • internet
    • ha a lakó és a telephely nem elkülönített, akkor arányosan kell számolni
  •  munkaruha, védőruha, védő eszköz
  • hivatali, üzleti utazás, szállás, utazás költsége
  • lízingdíj (max. a teljes lízingdíj havi 3%-a, vagy ingatlannál 1,1%-a alapján számított adóévi összeg)
  • személygépkocsi beszerzési ár 10%-a, max. az árbevétel 1%-a
  • tárgyi eszköz, immateriális jószág értékesítése esetén a le nem írt rész
  • művészeti tevékenységhez kapcsolódó kiadások
  • igazolás nélkül elszámolható költségek:
    • bedolgozó részére e tevékenységével összefüggésben kifizetett éves munkabér, illetve munkadíj 30%-át meg nem haladó összeg (feltétel: más költséget nem számolhat el)
    • belföldi hivatalos kiküldetés élelmezési költségtérítése (ez a napidíj)
    • (kormány rendelet szerint mehatározott) üzemanyag-fogyasztási norma
    • munkába járás költségtérítése
    • háziorvosok közlekedési célú költségtérítése
    • járművezetői gyakorlati szakoktatók saját jármű üzemeltetésének (kormány rendelet) szerinti költség-átalánya
    • úthasználati díj (az úthasználatra jogosító jogosultság időszakában a díjköteles útszakaszon történő üzleti célú futásteljesítmény arányában)
    • távmunkát végző munkavállaló munkavégzéséhez szükséges nem anyagi jószág, számítógép, számítástechnikai eszköz 100eFt-ot meg nem haladó értéke, az ehhez kapcsolódóan elszámolt 33%-os értékcsökkenési leírás, internethasználat díja, a munkáltató székhelyétől elkülönült munkavégzési hely bérleti díja, üzemeltetési költsége
    • külföldi kiküldetéshez (kormány rendelet alapján) naponta elszámolható összeg

Nem önálló tevékenységből származó jövedelem (24§)

    Nem önálló tevékenység:

    • munkaviszonyban folytatott tevékenység
    • közfoglalkoztatási jogviszonyban végzett tevékenység
    • társas vállalkozás magánszemély tagjának személyes közreműködése
    • gazdasági társaság vezető tisztségviselőjének tevékenysége
    • segítő családtag tevékenysége
    • Nemzetközi szerződés hatályában a nem önálló munka, ennek hiányában az adott állam joga szerinti munkaviszony
    • Országgyűlési képviseleti tevékenység
    • Nevelőszülői foglalkoztatási jogviszonyban végzett tevékenység

    Nem önálló tevékenységből származó bevétel: minden olyan bevétel, amelyet a magánszemély e tevékenységével összefüggésben megszerez. Ilyennek minősül különösen:

    • munkabér
    • közfoglalkoztatási bér 
    • tiszteletdíj
    • illetmény
    • jutalom
    • üzemanyag megtakarítás címén fizetett összeg
    • költségtérítés
    • más személy által fizetett adóköteles biztosítási díj címén kapott bevétel

    Egyéb jövedelem (28§)
    Minden olyan bevétel, amely nem

    • önálló tevékenységből származó jövedelem és/vagy 
    • nem önálló tevékenységből származó jövedelem

     Egyéb jövedelem különösen:

    • magánnyugdíj pénztári tag egyéni számlájáról visszaírt összeg
    • önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár tagja részére kifizetett adómentesnek nem minősülő nyugdíjszolgáltatás
    • vásárolt, engedményezett követelésből származó bevételnek a követelés vásárlási, engedményezési ellenértékét meghaladó része
    • önálló orvosi tevékenységről szóló törvény szerinti praxisjog átruházásából származó bevételnek a korábban értékcsökkenési leírásként el nem számolt értékét és a megfizetett illetékét mehaladó része
    • jog alapítása, átruházása, átengedményezése, megszüntetése, gyakorlásának átengedése vagy a jogról való lemondás ellenében kapott bevételnek a jog, illetőleg a jogosultságok megszerzésére fordított a magánszemélyt terhelő kiadást meghaladó része
    •  bennfentes kereskedelem vagy tisztességtelen árfolyam befolyásolás révén megszerzett bevétel

    Összevonandó külföldről származó jövedelem (32§)

    Egyéni vállalkozói és mezőgazdasági kistermelői bevételből átalányban megállapított jövedelem 

      Külön adózó jövedelem 

      • vállalkozói jövedelem 
        • vállalkozói SZJA (49§)
        • átalányadó 
      • vagyonátruházásból származó jövedelem
        • ingó vagyon átruházásának jövedelme (58§)
        • ingatlan és vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem (59§) 
        • tartási, életjáradéki vagy öröklési szerződésből származó jövedelem (64/A§) 

      • tőkejövedelem
        • kamatból származó jövedelem (65§)
        • értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem (65/A§)
        • csereügyletből származó jövedelem (65/B§)
        • osztalékból származó jövedelem (66§)
        • árfolyamnyereségből származó jövedelem (67§)
        • ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelem (67/A§)
        • tartós befektetésből származó jövedelem (67/B§)
        • vállalkozásból kivont jövedelem (68§)

      •  vegyes jövedelem
        • társasház, társasüdülő hasznosításából származó jövedelem (67§)
        • nyereményből származó jövedelem (76§)
        • értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték (77§)
      •  egyes juttatások (71- 72§)
        • béren kívüli és egyes meghatározott juttatások
        • reprezentáció 
        • üzleti ajándék
        • egyes adómentes juttatások 
        • kamatkedvezményből származó jövedelem

      1995.évi CXVII törvény a Személyi jövedelemadóról

      szerző: farkas krisztina

      2018-06-12T21:28:44+00:002014. november 21.|Egyéb írások|0 hozzászólás

      Hagyj üzenetet