Adott előlegek könyvelése (elmélet)

»»»Adott előlegek könyvelése (elmélet)

Adott előlegek könyvelése (elmélet)

Loading...

(Mérlegképes könyvelőktől kérdezhetik, pénzügyi-számviteli ügyintézőknek nem tananyag)

Az adott előlegeknek alapvetően 4 fajtája van. Az előlegek a kapcsolódó számlaszámokkal a következők:

351. Immateriális javakra adott előlegek
352. Beruházásokra adott előlegek
353. Készletekre adott előlegek
354. Szolgáltatásokra adott előlegek

Az előlegről a számlát természetesen az eladó állítja ki, tehát az a vállalkozás, aki az előleget kapja. Ebből következően ÁFA fizetési kötelezettség az eladónál keletkezik az előleg számla alapján. A vásárlónál, aki az előleget adja az előleg számla alapján előzetesen felszámított ÁFA keletkezik.

Fontos! Az adott előlegeket a mérlegben ÁFA nélküli összegben kell kimutatni.
(Megjegyzés: a pénzügyileg rendezett adott előleg egy példatári vagy egy vizsgafeladatban tartalmazza az áfát (még akkor is, ha ezt külön nem írják oda a feladathoz)!)

Nézzünk egy feladatot!

1. Egy vállalkozás 1 270 000 Ft (1 000 000 Ft + 27 % ÁFA) előleget utal át szállítónak eszközbeszerzésre. A vállalkozás megkapta az előlegről szóló számlát.
(Jelen esetben teljesen mindegy, hogy immateriális jószágra, beruházásra, vagy készletre, hiszen a könyvelés sémája mindhárom esetben ugyanaz (természetesen a számlaszámok kivételével)).
2. Megérkezett az eszköz, a szállító által kiállított átutalásos számla összege 3 000 000 Ft + 27 % ÁFA.
3. Az előleg rendezésre került. (Fontos! Ez a gazdasági esemény a 2. gazdasági esemény “kötelező” kapcsolódó lépése.)
4. Megtörtént a különbözet pénzügyi rendezése. Az átutalásról a bankszámlakivonat megérkezett.

Megoldás:

Adott előlegek könyvelése
Adott előlegek könyvelése



1a. Előleg átutalása

Csökken a bankunk (E-=K) és nő az adott előlegünk (E+=T)

T 35x. Adott előlegek   K 384. Elszámolási betét   1 000 000

Nyílván a vizsgán konkrétan meghatározzák, hogy mire adtuk az előleget, ennek megfelelően kell a 35x utolsó x karakterét kitölteni.

1b. ÁFA elszámolása

T 466. Előzetesen felszámított ÁFA K 384. Elszámolási betét     270 000

2. Az eszköz megvásárlása átutalásos számla alapján.

(No, itt semmi újdonsággal nem szolgálhatok)

2a.  Nettó vételár

Eszköz nő (E+=T), szállító is nő (akkor is, ha egyébként férfi) (F+=K)

T 1-2. Eszközök   K 454. Szállítók       3 000 000

Megjegyzés: Ha készletet vásárolunk és a készleteknél nem vezetünk folyamatos nyilvántartást, akkor a T számla anyagkészlet esetén az 511. Anyagköltség, kereskedelmi árukészlet beszérzésekor pedig a 814. ELÁBÉ.

2b. ÁFA elszámolása

Vevők vagyunk, vagyis szokás szerint T466 és a szállító nő (F+=K)

T 466.  Előzetesen felszámított ÁFA   K 454. Szállítók      810 000

3a. Előleg rendezése

A korában elszámolt előleggel lecsökkentjük a szállítói tartozásunkat

Szállító csökken (F-=T), az előleg is csökken (E-=K)

T 454. Szállítók   K 35x. Adott előlegek     1 000 000

3b. ÁFA rendezése

T 454. Szállítók   K 466. Előzetesen felszámított ÁFA     270 000

4. A fennmaradt tartozás átutalása

Szállító csökken (F-=T) és a bank is csökken (E-=K)

T 454. Szállítók     K 384. Elszámolási betét    2 540 000

Ha tetszett a bejegyzés, nyomd meg a tetszik (magyarul lájk) gombot!

2018-06-12T21:28:39+00:002016. szeptember 7.|Egyéb írások|2 hozzászólás

2 hozzászólás

  1. Bak János 2016-09-20 - 12:05- Válasz

    A tanórán ilyet jegyzeteltem az adott előlegről: Az adott előleget bruttó módon tartjuk nyilván, ezért a könyvelése (a fenti példa összegével):
    T35x K384 1 270 000
    T466 K368 270 000
    Ez ellentmondásban van a fenti javaslattal (nettó módon könyvelés), amit egyébként szintén megtaláltam az órai jegyzetben egy másik feladatnál… Hogyan csináljuk a vizsgán?

  2. Számvitel Navigátor 2016-09-20 - 16:41- Válasz

    A fenti példában is és az órán is a nettó összeg került a 35 adott előlegekre, a 384-ről az egész bruttó összeg jött le, a 446-on pedig megjelent az áfa.

    Az órai ezen kívül használtatátok a 368-as számlát, amit gyanítom, hogy az ügylet végére kinulláztok, így a végeredmény ugyanaz lesz. (az órai kicsit bonyolultabb)

Hagyj üzenetet