Mérlegképes könyvelőknek van, pénzügyi-számviteli ügyintézőknek nincs
Kapott előlegek könyvelése
A vevőktől kapott előleg a mérleg forrás oldalán a rövid lejáratú kötelezettségek között található. Számlaszáma: 453
Fontos: a kapott előleg minden tartalmazza az áfát (még akkor is, ha ezt a feladat külön nem írja), DE, a 453 Kapott előlegek számlára a nettó összeget könyvelhetjük (az ebből származó bonyodalmakat lásd a feladatban)!
Nézzünk egy feladatot!
1. Egy vállalkozás 1 270 000 Ft előleget kapott egyik vevőjétől (az ÁFA 27%). Az összeg a vállalkozás betétszámláján jóváírásra került
2. Megtörtént az értékesített cucc kiszállítása, az átutalásos számla kiállításra került. A számla összege 3 000 000 Ft + ÁFA.
3. Az előleg átvezetésre került.
4. Megtörtént a különbözet pénzügyi rendezése.
 |
| Vevőktől kapott előlegek könyvelése |
1. Beérkezik az előleg
1a. Bruttó összeg
Nő a bankszámlánk (E+=T) és nő a kapott előleg miatti tartozásunk, hiszen a cucc leszállításáig kötelezettségünk lesz (F+=K)
T384 Elszámolási betét K453 Kapott előlegek 1 270 000
Teljes befolyt bruttó összeg!
1b. Áfa kiemelése
Az elején írtam, hogy lesznek még bonyodalmak az áfa miatt. na, tessék, itt van:
mi vagyunk az eladók, vagyis egyrészt 467 fizetendő áfánk keletkezik, amiről tudjuk, hogy a K oldalára kell könyvelnünk. Másrészt elő kell szednünk egy technikai számlát (ez legyen a 368 3gyéb követelések), ahol addig várakoztatjuk, amíg a vevővel el nem számolunk.
T368 Egyéb követelések K467 Fizetendő áfa 270 000
Összeg: a befolyt előleg áfa tartalma, vagyis 1 270 000 / 1,27
2. Cucc kiszállítása és számla kiállítása a vevőnek
2a. Nettó eladási ár
Vevővel szembeni követelés nő (E+=T) és a belföldi értékesítés nettó árbevétele is nő (B+=K)
T311 Vevők K91-92 Belföldi értékesítés nettó árbevétele 3 000 000
2b. Áfa
Semmi újdonság, sima értékesítés
T311 Vevők K467 Fizetendő áfa 810 000
3. Előleg átvezetése
3a. Előleg átvezetése
Vevővel szembeni követelésünk csökken, hiszen már egy részt kifizetett (E-=K), ugyanakkor a kapott előleg miatti tartozásunk is csökken (F-=T)
T453 Kapott előlegek K311 Vevők 1 270 000 (ami a 453-as számlán rajta van)
3b. Áfa visszavezetése
A 2b. lépés visszaírása. Ha nem tennénk, a 467 fizetendő áfán 270 000 + 810 000 maradna, ami nem jó, hiszen az értékesítés végösszege 3 000 000 + 810 000 Áfa volt.
T467 Fizetendő áfa K368 Egyéb követelések 270 000
4. A különbözet befolyik, átutalja a vevő
Bank nő (E+=T), Vevővel szembeni követelés csökken (E-=K)
T384 Elszámolási betét K311 Vevők 2 540 000
Ha hasznosnak találod a bejegyzést, nyomd meg a tetszik, magyarul lájk gombot!
Hagyj üzenetet