!!!

!!!

TETSZIK AZ OLDAL? IRATKOZZ FEL HÍRLEVELÜNKRE!

Név:*
E-mail cím:*
Milyen képzésre jársz jelenleg?:*

2011. január 1., szombat

Értékpapírok állománycsökkenései: mérlegképes könyvelőknek, pénzügyi-számviteli ügyintézőknek, pénzügyi számvitelt tanulóknak:

ÉRTÉKPAPÍROK ÁLLOMÁNYCSÖKKENÉSEI


Értékesítés

Kell:
Mérlegképes tanoncok,
Pszf hallgatók,
Pénzügyi-számviteli ügyintézőknek, kivéve e) lépés, mely nekik nincs

Használt számlák:
181 v. 375 Értékpapírok
376 Értékpapír elszámolási számla (az árfolyam különbözet elszámolására szolgáló technikai számla, növekedés-csökkenés nem értelmezhető rajta)
366 Követelés értékpapírok miatt (ha a vételár nem folyik be azonnal)
384, 381, 87, 97

Miért kell az értékpapír elszámolási technikai számla?

Mert a kötvény értékesítés során
a) egyrészt csökkentenünk kell, ki kell vezetnünk a kötvényt (és ezt olyan értéken kell tennünk amilyen értéken a nyilvántartásainkba bekerült),
b) másrészt le kell könyvelnünk az eladási árat, amely különbözik a z előbb kivezetett nyilvántartási értéktől.
Miután a két érték nem egyezik egymással, kell egy olyan segédeszköz, melyen a keletkezett feszültséget le tudjuk vezetni.

Nézzük a könyvelés lépéseit!

Kötvény értékesítés elszámolása
Kötvény értékesítés elszámolása



a) kivezetés könyv szerinti (nyilvántartás szerinti) értéken
A 181 (374) Értékpapír csökken (E-=K). Mivel a bankszámlát nem helyezhetjük vele szembe, hiszen az eladási ár összege más lesz, a 375 Értékpapír elszámolási számlára vezetjük ki.

Tehát: T376                 K181 (375)
Összeg: Értékesített mennyiség x könyv szerinti érték

Nagyon fontos, mert itt a vizsgázók 80%-a elúszik: az előző anyagban a vásárlásnál megnéztük, hogy az értékpapír bekerülési (könyv szerinti) értéke a kamattal csökkentett vételár. Nos, ezt kell az értékesített mennyiséggel arányosan kivezetni!

b) eladási ár
Általában rögtön megkapjuk az ellenértéket (Bank, Pénztár+=T). Ha nem akkor a 366 Követelés Értékpapírok miatt számlára könyveljük az összeget, és itt várakozik a pénzügyi rendezésig. Az előző pontban a 376 Értékpapír elszámolási számlára vezettük ki a könyv szerinti értéket, így most innen vezetjük tovább a 381, 384, 366-ra az eladási árat.

Tehát: T 381, 384, 366         K376
Összeg: a kapott ellenérték, melyet vagy abszolút összegben megadnak, vagy db x névérték x árfolyam.

a)-b) lépés különbözeteként a 376-os számlán megjelent egy egyenlege. Ez az értékesítés nyeresége-vesztesége. Egyszerű lenne -mint pl. a részvényeknél- a pénzügyi bevétellel vagy ráfordítással szemben elszámolni. De ez itt sajnos nem ilyen egyszerű. Ugyanis ez egy kötvény. Kamatozó értékpapír!
A vásárlásnál már egyszer beszéltünk arról, hogy egy kötvény árát két tényező befolyásolja.
Egyrészt, hogy mikor volt az utolsó kamatfizetés, ugyanis lényegesen magasabb áron lehet eladni azt az értékpapírt, melynek 3 nap múlva fizetik ki az éves kamatát, mint azt a kötvény melynek éves kamatát éppen a múlt héten vettük fel. Tehát az eladási árra a felhalmozott kamat hatással van.
Másrészt a kötvény(ek) általános piaci megítélése (árfolyama) is hat az eladási árra.
Ezért az 376 technikai számlán keletkezett különbözetet ketté kell szednünk.
Egyrészt a felhalmozott kamat miatti nyereségre, másrészt az árfolyammozgásból származó nyereségre, vagy (és itt ez is lehet!) veszteségre.

c) eladási árban felhalmozott kamat (miatti nyereség)
A technikai számláról vezetjük át a 97 Pénzügyi bevételek közé (Bevétel + = K). Fontos, hogy ezt vagy tovább alá kell bontani, vagy ki kell írni, hogy „kamatbevétel”.

Tehát: T 376                   K 97 Kamatbevétel
Összeg: Db x névérték x kamatláb/12 hó (360 nap) x az utolsó kamatfizetéstől az eladásig eltelt hónapok (napok)


d) árfolyam nyereség-veszteség
Ha nyereség: T376                             K97 árfolyam nyereség
Ha veszteség: T87                              K376
Összeg: a 376-os egyenlege


e) A bekerülési érték és névérték elhatárolt különbözetének feloldása
Emlékszel még a vásárlás 1c) lépésére? Nos, ezt az elhatárolást kell arányosan feloldani. (Ebből következően pénzügyi-számviteli ügyintézőknek nem kell tudni. Mérlegképes tanoncok, főiskolások figyeljenek!)

Nyereségnél a feloldás: T97        K391
Veszteségnél: T482           K87
Összeg: elhatárolt összeg (1c. pont)/összes mennyiség x értékesített mennyiség

Térítés nélküli átadás

Kell:
Mérlegképes tanoncok,
Pszf hallgatók,
Pénzügyi-számviteli ügyintézőknek nincs

a) első lépésben ki kell vezetni a Kötvényt
(E-=K) a Rendkívüli ráfordítások közé (Ráfordítás + = T) 

T86                  K181 (375)
Összeg: értékesített mennyiség x könyv szerinti érték (Emlékszel? Ezt szokták elrontani! Könyv szerinti érték a kamattal csökkentett vételár!)

b) a bekerülési érték és névérték elhatárolt különbözetének feloldása (csak befektetett értékpapírnál, ha vásárláskor volt elhatárolás)

Nyereségnél a feloldás: T97                 K391
Veszteségnél: T482                 K87
Összeg: elhatárolt összeg (1c. pont)/összes mennyiség x értékesített mennyiség


Egyéb eszközöknél volt még a kapcsolódó áfa is. Itt nincs!


Értékpapír apportba adása

Kell:
Mérlegképes tanoncok,
Pszf hallgatók,
Pénzügyi-számviteli ügyintézőknek nincs

a) első lépés ugyanaz mint az előbb a korábbiaknál: ki kell vezetni a Kötvényt
(E-=K) a 376 Értékpapír elszámolási technikai számlára

T376              K181 (374)
Összeg: Értékesített mennyiség x könyv szerinti érték (Itt se rontsd el! Könyv szerinti érték a kamattal csökkentett vételár!)

b) második lépésként a cserébe kapott részesedést kell lekönyvelni.
Más vállalkozásban nő a Részesedésünk (E+=T). Ellenszámla a 376 Értékpapír elszámolási technikai számla.

T17 Részesedések K376 Értékpapír elszámolási technikai számla
Összeg: a Társasági szerződésben rögzített érték
Még jobb, ha két lépésben könyveljük, hiszen az apportba történő átadás és a részesedés bejegyzése időben általában eltér.
Ekkor könyvelés:
Átadás pillanatában
T368 Egyéb követelések K376
Cégbírósági bejegyzéskor megy át a részesedésre:
T17 K368

e) Nyereség, vagy veszteség

Nyereség esetén: T376     K97
Veszteség esetén: T87      K376

Összeg: a 376 egyenlege

d) a bekerülési érték és névérték elhatárolt különbözetének feloldása (csak befektetett értékpapírnál, ha vásárláskor volt elhatárolás)

Nyereségnél a feloldás: T97          K391
Veszteségnél: T482            K87
Összeg: elhatárolt összeg (1c. pont)/összes mennyiség x értékesített mennyiség

Kamatok:

Kell:
Mérlegképes tanoncok,
Pszf hallgatók,
Pénzügyi-számviteli ügyintézők

a) év közben befolyt kamat
Növeli a Bankot (E+=T) és növeli a Pénzügyi bevételeket (Bevétel+=K)

T 384                K97
Összeg: db x névérték x kamatláb

b) December 31-én a tárgyévre arányosan járó, de be nem folyt kamatot el kell határolni (hiszen az idei eredménykimutatásban meg kell, hogy jelenjen a bevételek között)
Ez növeli a Pénzügyi bevételeket (Bevétel+=K), és a T oldalra mindig Aktív időbeli elhatárolás kerül.

T391 Bevételek Aie               K 97
Összeg: Db x névérték x kamatláb/12 hó (360 nap) x az utolsó kamatfizetéstől dec. 31-ig eltelt hónapok (napok).

Tipikus hiba: a vásárlástól számított kamat. Nem, az utolsó kamatfizetéstől halmozódik, ezért onnan számoljuk!

Ezt az elhatárolt kamatot másnap január 1-jén természetesen fel kell majd oldani.
T 97 K391

Egyenlőre ennyi!
Ami még hátra van értékpapír témakörben:
Futamidő alatt (tőkét) törlesztő értékpapír törlesztése
Év végi értékelések
Mérlegérték meghatározás
Összefoglaló az értékpapírok kontírozásáról és számításairól
Feladatok
Kedves Mérlegképes Tanoncok! Ha hasznosnak találjátok az anyagot, jelezzétek (hozzászólás, email)

9 megjegyzés:

Éva Pech írta...

Kedves Norbert!

A szöveges részben és a levezetésekben is 375-öt használunk, az akasztófáknál 368 van. Egy régebbi számlatükörben a 375-nél azt olvastam, hogy "értékpapírok értékelési különbözete", és a 3682-ben volt az értékpapír elszámolási számla.

A 2012-es minisztériumi számlarendben már nincs 375, hanem lett egy 379, ami már nem értékelési különbözet, hanem már értékpapír-elszámolási számla. De értékpapír elszámolási számla a 3682 is. Ezek ugyanazok? Egy rendszerben lehet ugyanaz két helyen is? Hova tűnt az értékelési különbözet?

Az értékelési különbözet meg az elszámolási számla az két teljesen külön dolog, ugye?

Előre is köszönöm!

Éva Pech írta...

Kedves Norbert!

Elnézést, még egy kérdés: az elhatárolások feloldásánál 394-es számla szerepel. Az értékpapír beszerezés elméletnél 391-esen, a bevételek aktív időbelijén határoltunk el. Itt a feloldásoknál 394-esek vannak, a számlatükrökben nem találok négyest. Tudom, hogy az első két számnak kell csak stimmelnie, csak azt szeretném tudni, hogy ezt az értékpapír elhatárolás dolgot nem kell-e valamiért teljesen külön kezelni? Vagy mehet általánosan 391-be? Vagy írjak mindig csak 39-et?

Köszönöm!

Mérlegképes Tanárok írta...

Nincs jelentősége. Bármelyiket használhatjuk. Technikai számla amely nullázódik. Egyébként én nemrégen váltottam a 375re előtte a 3683-őt használtam.
Használja azt, amit a tanára.

Mérlegképes Tanárok írta...

Köszönöm!

Ezt csak simán elütöttem.
Javítottam.

Éva Pech írta...

Kedves Norbert!

Köszönöm, hogy mindig gyorsan válaszol. :-)

Mérlegképes Tanárok írta...

3682-őt (közel van a két billentyű)

Névtelen írta...

Kedves Norbert!
Az értékpapírok beszerzésénél az előző fejezetben az utolsó gondolatok között ezt írtad:
"Fontos: ezt az elhatárolást nem január 1-jén oldjuk fel, hanem a kötvény könyvekből történő kivezetésekor (eladás, beváltás, apportba adás, térítés nélküli átadás)"
Most pedig itt ebben a fejezetedben: "Ezt az elhatárolt kamatot másnap január 1-jén természetesen fel kell majd oldani.T 97 K391"
Most nem értem. Az értékpapíroknál is fel kell minden év jan 01-el oldani az elhatárolást, vagy nem? Mitől függ ez? Eddig azt gondoltam, hogy minden elhatárolást következő év jan 01-el fel kell oldani.
Köszönöm válaszod: Manka

Számvitel Navigátor írta...

Két különböző dologról van szó.

A vásárlásnál a bekerülési érték és névérték különbözetét határoljuk el. Tehát nem kamatot! "Ezt az elhatárolást nem január 1-jén oldjuk fel, hanem a kötvény könyvekből történő kivezetésekor (eladás, beváltás, apportba adás, térítés nélküli átadás)"

Dec 31-én pedig a tárgyévre járó kamatot határoljuk el, ezt viszont 01.01-jén feloldjuk

Névtelen írta...

ok. Most már értem. Köszönöm.

Online videós vizsgafelkészítés (kattints a képre)

Címkék

Mérlegképes könyvelő tanfolyam anyagai (195) Mérlegképes tanoncok (171) Pénzügyi-számviteli ügyintéző tanfolyam anyagai (150) Pénzügyi számvitel (109) Feladatok (88) Számvitel alapjai (56) Tárgyi eszközök (46) Vásárolt készletek (36) Adózás (30) Áfa (28) ÁFA feladat (20) Általános Forgalmi adó (18) Nyilvántartási ár (16) ÁFA különös rendelkezések (13) Eredménykimutatás (12) KFK (11) Kontírozás (11) Gépi könyvelés (10) Gyakorlati könyvelés (9) Időbeli elhatárolások (9) Áfa elmélet (9) Devizák (8) Pénzügyi ügyintéző tanfolyam (8) Értékcsökkenés (8) Elszámoló ár (7) FIFO módszer (7) Vezetői számvitel (7) Átlagár (7) Értékpapírok (7) Passzív időbeli elhatárolás (6) Saját termelésű készletek (6) Aktív időbeli elhatárolás (5) Számvitel oktatás (5) Számvitel-elemzés vizsga (5) Számviteli bizonylatok (5) Váltó (5) Fogyasztói ár (4) Mérleg (4) Mérlegképes könyvelő szakmai- és vizsgakövetelmények (4) Nem számvitel (4) Számlatükör (4) Számvitel röpdoga (4) személyi jövedelemadó (4) 6/7-es számlaosztály (3) Betétdíjas ár (3) Göngyöleg (3) Használt ingóságokra (3) Nincs évközi nyilvántartás (3) STKÁV (3) Számlaosztályok (3) Vizsgasorok (3) gyűjteménydarabokra és régiségekre vonatkozó különös szabályok (3) mezőgazdasági tevékenység (3) műalkotásokra (3) 2014-es adótörvény változások (2) 2015 (2) Immateriális javak (2) Jövedelemelszámolás (2) Munkabérek (2) Részesedések (2) Számviteli ügyintéző tanfolyam (2) látvány-csapatsport támogatás (2) társasági adó (2) társasági adókedvezmény (2) utazásszervezési szolgáltatás (2) ART (1) Egyszerűsített vállalkozási adó. EVA (1) Főkönyvi kivonat (1) Helyi adó (1) Illeték (1) Reklámadó (1) Személyi jövedelem adó (1) Számviteli törvény változásai (1) Teszt (1) Társadalombizotsítás (1) adómentes bevétel (1) adómentesség (1) adózás rendjéről szóló törvény (1) alanyi adómentes (1) alapelvek (1) arányosítás (1) befektetési célú arany (1) belföldről származó jövedelem (1) bevallása (1) egyéb jövedelem (1) egészségügyi hozzájárulás (1) feladat (1) felvásárlási okirat (1) főbb elve (1) jövedelem (1) jövedéki adó (1) kompenzációs felár (1) környezetvédelmi termékdíj (1) külföldről származó jövedelem (1) külön adózó jövedelem (1) levonási hányados (1) megosztás (1) nem önálló jövedelem (1) nyilvános árverező (1) népegészségügyi termékadó (1) portfolioblogger (1) pénzforgalmi elszámolás (1) személyi jövedelemadó megállapításának módja (1) szociális hozzájárulás (1) társasági adó változás 2015 (1) viszonteladó (1) ÁFA elszámolása (1) ÁFA levonása (1) ÁFA pénzforgalmi elszámolás (1) Általáns Forgalmi Adó (1) Átvezetési számla (1) áfamentesség (1) általános jellemzők (1) árrés (1) élelmiszer felügyeleti díj (1) önálló jövedelem (1) összevonandó jövedelem (1)