Értékpapírok értékelése mérlegképes tanoncok, pénzügyi számviteli ügyintézők és pénzügyi számvitelt tanulók részére

»»»Értékpapírok értékelése mérlegképes tanoncok, pénzügyi számviteli ügyintézők és pénzügyi számvitelt tanulók részére

Értékpapírok értékelése mérlegképes tanoncok, pénzügyi számviteli ügyintézők és pénzügyi számvitelt tanulók részére

Loading...

Értékpapírok év végi értékelése

Év végén az értékpapírokat értékelnünk kell.
Mit jelent az év vége? Hát, a követező év elejét.
Minden év végi értékelés december 31-i dátummal történik. Igen ám, de szilveszter napján minden normális könyvelő szabadságon van, és eszébe nem jut ezzel foglalkozni. Ténylegesen mikor történik az év végi értékelés? Amikor a könyvelőnek ideje van, valahol a fordulónap és a mérlegkészítés között. De a dátum, az mindenképpen december 31. lesz, mert ezzel tudjuk biztosítani, hogy az értékelés hatásai a megfelelő év beszámolójába kerüljenek.
Év végi teendők az értékpapírokkal kapcsolatban:
1. Kamatelhatárolás (tudni kell: mérlegképes könyvelő, Pszf, pénzügyi számviteli ügyintéző)
2. Értékelés (tudni kell: mérlegképes könyvelő, Pszf, pénzügyi számviteli ügyintéző, de nekik vizsgán emlékeim szerint még sosem volt)
3. Átsorolás (tudni kell: mérlegképes könyvelő, Pszf)
4. Mérlegérték meghatározás (tudni kell: mérlegképes könyvelő, Pszf, pénzügyi számviteli ügyintéző)
Nézzük részletesen!
1. Kamatelhatárolás
Az előző anyagban megnéztük, ezért most nem szólok róla
2. Értékelés 

Kell:
Mérlegképes tanoncok,
Pszf hallgatók,
Pénzügyi-számviteli ügyintézőknél soha nem volt még vizsgán
Az értékelés azt jelenti –egyébként kivétel nélkül valamennyi eszköznél- hogy a könyv szerinti értéket összehasonlítjuk a mérlegkészítéskor ismert piaci értékkel. (Ezt is rendszeresen elrontja a többség: mérlegkészítéskori piaci értékhez viszonyítunk, nem a fordulónapihoz!!!)
Ha a két érték különbsége tartós és jelentős, átértékeljük az értékpapírt.
(Tartós=1 éven túl fennáll, jelentős: én határozom meg a Számviteli Politikámban)
Még egy dolog ide kívánkozik: mi a könyv szerinti érték?
A könyv szerinti érték a bekerülési érték (emlékszel: kamattal csökkentett vételár) – a már korábban elszámolt értékvesztéssel csökkentve.

Értékvesztés elszámolása mérlegképes könyvelő
Értékvesztés

a) ha a könyv szerinti érték nagyobb mint a piaci érték, értékvesztést kell elszámolni.

Csökken az Értékpapír értéke (E-=K), de nem egyszerűen a 181 (375)-et csökkentjük, hanem ezek kiegészítő 9-re végződő számláját mint a tárgyi eszközök értékcsökkenésénél (189 v. 379 Értékpapírok értékvesztése), és nő a vállalkozás 87 Pénzügyi vesztesége (Ráfordítás +=T)
T87                       K189 (379)

Összeg: amennyivel magasabb a könyv szerint érték mint a piaci érték

számvitel értékpapírok
Értékvesztés visszaírása

b) Ha a könyv szerinti érték kisebb mint a 

piaci érték, akkor a teendő a következő:
ha van a korábbi évekről elszámolt értékvesztés, akkor visszaírjuk
T 189 (379)          K 87
Összeg: amennyivel magasabb a piaci érték mint a könyv szerinti, de max. a korábban elszámolt értékvesztés összege.

Fontos, mert ez is egy gyakori hiba amit el szoktak követni a vizsgázók: ha a visszaírás után még mindig magasabb a piaci érték, semmit nem tudunk a továbbiakban tenni, mert az Értékpapíroknál egyáltalán nincs

Értékhelyesbítés: csak a részesedéseknél van, itt nincs, vigyázz szeretik átverni a vizsgázókat)!

3. Átsorolás
Kell:
Mérlegképes tanoncok,
Pszf hallgatók,
Pénzügyi-számviteli ügyintézőknél soha nem volt még vizsgán
Amikor az értékpapírt megvásároltuk, hoztunk egy döntést arról, hogy mennyi ideig kívánjuk megtartani, és e szerint minősítettük befektetési-, vagy forgatási célúnak. Ez a szándék azonban idő közben megváltozhat, illetve lehetnek olyan objektív tényezők (pl. egy évente tőkét törlesztő kötvénynél a következő évben lejáró rész), melyek szükségessé teszik az átsorolást.
Nagyon egyszerű:
Ha hosszú lejáratú értékpapírt kell átsorolni a rövid lejáratúak közé:
Bekerülési érték átsorolása: T374     K181
És ha van értékvesztés, azt is átpakoljuk: T 189      K379
Ha rövidlejáratú értékpapír éven túli megtartása mellett döntünk, pont fordítva.
4. Mérlegérték meghatározása:
Kell:
Mérlegképes tanoncok,
Pszf hallgatók,
Pénzügyi-számviteli ügyintézők
Nagyon egyszerű: mérlegbe a könyv szerinti érték kerül, tehát az értékvesztéssel csökkentett (és visszaírt értékvesztéssel növelt) bekerülési érték. Vagyis 181 (374) egyenlege – 189 (379) egyenlege.
Mára ennyit!

Ami még hátra van értékpapír témakörben:

Összefoglaló az értékpapírok kontírozásáról és számításairól

Feladatok

Kedves Mérlegképes Tanoncok! Ha hasznosnak találjátok az anyagot, jelezzétek (hozzászólás, email)


2018-06-12T21:17:39+00:002011. január 21.|Mérlegképes könyvelő tanfolyam anyagai|6 hozzászólás

6 hozzászólás

  1. Névtelen 2013-06-24 - 13:09- Válasz

    Kedves Norbert!
    Egy kérdésem lenne.
    A befektetési célú kötvény beszerzésénél az c.) pontban lekönyveljük a tárgyév Bekerülési érték és névérték arányos különbözetének elhatárolását. Ez tök oké.
    A kérdésem az lenne, hogy a következő évét mikor határolom el?
    Köszönettel, Niki

  2. Mérlegképes Tanárok 2013-06-24 - 16:12- Válasz

    Év végén 12 havit

  3. Névtelen 2013-07-24 - 21:38- Válasz

    Kedves Norbert!
    Még csak most tanulom a számvitelt (mérlegképes leszek), és a mi számlatükrünkben a 378-as számla az értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása, és a 379-es az értékpapírok értékelési különbözete.
    Nem is értem miért van fordítva?!
    A Befektetett pü-i eszközöknél pedig a 9-es végű az értékvesztés és a 8-as a értékelési különbözet.
    Itt az anyagodban a 379-es szerepel értékveszésként, nálunk meg a 378-as.
    Melyik a helyes?

    Köszönöm, Zsuzsi

  4. Mérlegképes Tanárok 2013-07-25 - 08:24- Válasz

    Mindkettő helyes. Olvasd el ezt a bejegyzést:
    http://www.szamvitelnavigator.hu/2013/04/szamlatukor.html

    Csak az 1. számjegy kötelező. A 2. karaktertől szabad a gazda.

  5. Névtelen 2018-02-27 - 11:48- Válasz

    Kedves Norbert!
    Ha vásároltam egy 5 éves futamidejű kötvényt, akkor az első év végén milyen átsorolást kell könyvelni? Csökkentenem kell a 182-est a következő évi várható törlesztéssel? És ennek a tételnek mi a párja? Vagy milyen átsorolásra gondolhat a feladat?
    Köszönöm!

  6. Számvitel Navigátor 2018-02-27 - 22:08- Válasz

    Igen, át kell sorolni a 37 forgó értékpapírok közé.

Hagyj üzenetet