!!!

!!!

TETSZIK AZ OLDAL? IRATKOZZ FEL HÍRLEVELÜNKRE!

Név:*
E-mail cím:*
Milyen képzésre jársz jelenleg?:*

2011. január 21., péntek

Értékpapírok értékelése mérlegképes tanoncok, pénzügyi számviteli ügyintézők és pénzügyi számvitelt tanulók részére

Értékpapírok év végi értékelése


Év végén az értékpapírokat értékelnünk kell.

Mit jelent az év vége? Hát, a követező év elejét.

Minden év végi értékelés december 31-i dátummal történik. Igen ám, de szilveszter napján minden normális könyvelő szabadságon van, és eszébe nem jut ezzel foglalkozni. Ténylegesen mikor történik az év végi értékelés? Amikor a könyvelőnek ideje van, valahol a fordulónap és a mérlegkészítés között. De a dátum, az mindenképpen december 31. lesz, mert ezzel tudjuk biztosítani, hogy az értékelés hatásai a megfelelő év beszámolójába kerüljenek.


Év végi teendők az értékpapírokkal kapcsolatban:

1. Kamatelhatárolás (tudni kell: mérlegképes könyvelő, Pszf, pénzügyi számviteli ügyintéző)

2. Értékelés (tudni kell: mérlegképes könyvelő, Pszf, pénzügyi számviteli ügyintéző, de nekik vizsgán emlékeim szerint még sosem volt)

3. Átsorolás (tudni kell: mérlegképes könyvelő, Pszf)

4. Mérlegérték meghatározás (tudni kell: mérlegképes könyvelő, Pszf, pénzügyi számviteli ügyintéző)

Nézzük részletesen!

1. Kamatelhatárolás

Az előző anyagban megnéztük, ezért most nem szólok róla

2. Értékelés 

Kell:
Mérlegképes tanoncok,
Pszf hallgatók,
Pénzügyi-számviteli ügyintézőknél soha nem volt még vizsgán

Az értékelés azt jelenti –egyébként kivétel nélkül valamennyi eszköznél- hogy a könyv szerinti értéket összehasonlítjuk a mérlegkészítéskor ismert piaci értékkel. (Ezt is rendszeresen elrontja a többség: mérlegkészítéskori piaci értékhez viszonyítunk, nem a fordulónapihoz!!!)

Ha a két érték különbsége tartós és jelentős, átértékeljük az értékpapírt.

(Tartós=1 éven túl fennáll, jelentős: én határozom meg a Számviteli Politikámban)

Még egy dolog ide kívánkozik: mi a könyv szerinti érték?

A könyv szerinti érték a bekerülési érték (emlékszel: kamattal csökkentett vételár) - a már korábban elszámolt értékvesztéssel csökkentve.

Értékvesztés elszámolása mérlegképes könyvelő
Értékvesztés
a) ha a könyv szerinti érték nagyobb mint a piaci érték, értékvesztést kell elszámolni.
Csökken az Értékpapír értéke (E-=K), de nem egyszerűen a 181 (375)-et csökkentjük, hanem ezek kiegészítő 9-re végződő számláját mint a tárgyi eszközök értékcsökkenésénél (189 v. 379 Értékpapírok értékvesztése), és nő a vállalkozás 87 Pénzügyi vesztesége (Ráfordítás +=T)

T87                       K189 (379)

Összeg: amennyivel magasabb a könyv szerint érték mint a piaci érték



számvitel értékpapírok
Értékvesztés visszaírása




b) Ha a könyv szerinti érték kisebb mint a 
piaci érték, akkor a teendő a következő:

ha van a korábbi évekről elszámolt értékvesztés, akkor visszaírjuk

T 189 (379)          K 87

Összeg: amennyivel magasabb a piaci érték mint a könyv szerinti, de max. a korábban elszámolt értékvesztés összege.




Fontos, mert ez is egy gyakori hiba amit el szoktak követni a vizsgázók: ha a visszaírás után még mindig magasabb a piaci érték, semmit nem tudunk a továbbiakban tenni, mert az Értékpapíroknál egyáltalán nincs

Értékhelyesbítés: csak a részesedéseknél van, itt nincs, vigyázz szeretik átverni a vizsgázókat)!

3. Átsorolás

Kell:
Mérlegképes tanoncok,
Pszf hallgatók,
Pénzügyi-számviteli ügyintézőknél soha nem volt még vizsgán

Amikor az értékpapírt megvásároltuk, hoztunk egy döntést arról, hogy mennyi ideig kívánjuk megtartani, és e szerint minősítettük befektetési-, vagy forgatási célúnak. Ez a szándék azonban idő közben megváltozhat, illetve lehetnek olyan objektív tényezők (pl. egy évente tőkét törlesztő kötvénynél a következő évben lejáró rész), melyek szükségessé teszik az átsorolást.

Nagyon egyszerű:

Ha hosszú lejáratú értékpapírt kell átsorolni a rövid lejáratúak közé:

Bekerülési érték átsorolása: T374     K181

És ha van értékvesztés, azt is átpakoljuk: T 189      K379

Ha rövidlejáratú értékpapír éven túli megtartása mellett döntünk, pont fordítva.

4. Mérlegérték meghatározása:

Kell:
Mérlegképes tanoncok,
Pszf hallgatók,
Pénzügyi-számviteli ügyintézők

Nagyon egyszerű: mérlegbe a könyv szerinti érték kerül, tehát az értékvesztéssel csökkentett (és visszaírt értékvesztéssel növelt) bekerülési érték. Vagyis 181 (374) egyenlege - 189 (379) egyenlege.


Mára ennyit!

Ami még hátra van értékpapír témakörben:

Összefoglaló az értékpapírok kontírozásáról és számításairól

Feladatok

Kedves Mérlegképes Tanoncok! Ha hasznosnak találjátok az anyagot, jelezzétek (hozzászólás, email)


4 megjegyzés:

Névtelen írta...

Kedves Norbert!
Egy kérdésem lenne.
A befektetési célú kötvény beszerzésénél az c.) pontban lekönyveljük a tárgyév Bekerülési érték és névérték arányos különbözetének elhatárolását. Ez tök oké.
A kérdésem az lenne, hogy a következő évét mikor határolom el?
Köszönettel, Niki

Mérlegképes Tanárok írta...

Év végén 12 havit

Névtelen írta...

Kedves Norbert!
Még csak most tanulom a számvitelt (mérlegképes leszek), és a mi számlatükrünkben a 378-as számla az értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása, és a 379-es az értékpapírok értékelési különbözete.
Nem is értem miért van fordítva?!
A Befektetett pü-i eszközöknél pedig a 9-es végű az értékvesztés és a 8-as a értékelési különbözet.
Itt az anyagodban a 379-es szerepel értékveszésként, nálunk meg a 378-as.
Melyik a helyes?

Köszönöm, Zsuzsi

Mérlegképes Tanárok írta...

Mindkettő helyes. Olvasd el ezt a bejegyzést:
http://merlegkepes-tanoncok.blogspot.hu/2013/04/szamlatukor.html

Csak az 1. számjegy kötelező. A 2. karaktertől szabad a gazda.

Online videós vizsgafelkészítés (kattints a képre)

Címkék

Mérlegképes könyvelő tanfolyam anyagai (195) Mérlegképes tanoncok (171) Pénzügyi-számviteli ügyintéző tanfolyam anyagai (150) Pénzügyi számvitel (109) Feladatok (88) Számvitel alapjai (56) Tárgyi eszközök (46) Vásárolt készletek (36) Adózás (30) Áfa (28) ÁFA feladat (20) Általános Forgalmi adó (18) Nyilvántartási ár (16) ÁFA különös rendelkezések (13) Eredménykimutatás (12) KFK (11) Kontírozás (11) Gépi könyvelés (10) Gyakorlati könyvelés (9) Időbeli elhatárolások (9) Áfa elmélet (9) Devizák (8) Pénzügyi ügyintéző tanfolyam (8) Értékcsökkenés (8) Elszámoló ár (7) FIFO módszer (7) Vezetői számvitel (7) Átlagár (7) Értékpapírok (7) Passzív időbeli elhatárolás (6) Saját termelésű készletek (6) Aktív időbeli elhatárolás (5) Számvitel oktatás (5) Számvitel-elemzés vizsga (5) Számviteli bizonylatok (5) Váltó (5) Fogyasztói ár (4) Mérleg (4) Mérlegképes könyvelő szakmai- és vizsgakövetelmények (4) Nem számvitel (4) Számlatükör (4) Számvitel röpdoga (4) személyi jövedelemadó (4) 6/7-es számlaosztály (3) Betétdíjas ár (3) Göngyöleg (3) Használt ingóságokra (3) Nincs évközi nyilvántartás (3) STKÁV (3) Számlaosztályok (3) Vizsgasorok (3) gyűjteménydarabokra és régiségekre vonatkozó különös szabályok (3) mezőgazdasági tevékenység (3) műalkotásokra (3) 2014-es adótörvény változások (2) 2015 (2) Immateriális javak (2) Jövedelemelszámolás (2) Munkabérek (2) Részesedések (2) Számviteli ügyintéző tanfolyam (2) látvány-csapatsport támogatás (2) társasági adó (2) társasági adókedvezmény (2) utazásszervezési szolgáltatás (2) ART (1) Egyszerűsített vállalkozási adó. EVA (1) Főkönyvi kivonat (1) Helyi adó (1) Illeték (1) Reklámadó (1) Személyi jövedelem adó (1) Számviteli törvény változásai (1) Teszt (1) Társadalombizotsítás (1) adómentes bevétel (1) adómentesség (1) adózás rendjéről szóló törvény (1) alanyi adómentes (1) alapelvek (1) arányosítás (1) befektetési célú arany (1) belföldről származó jövedelem (1) bevallása (1) egyéb jövedelem (1) egészségügyi hozzájárulás (1) feladat (1) felvásárlási okirat (1) főbb elve (1) jövedelem (1) jövedéki adó (1) kompenzációs felár (1) környezetvédelmi termékdíj (1) külföldről származó jövedelem (1) külön adózó jövedelem (1) levonási hányados (1) megosztás (1) nem önálló jövedelem (1) nyilvános árverező (1) népegészségügyi termékadó (1) portfolioblogger (1) pénzforgalmi elszámolás (1) személyi jövedelemadó megállapításának módja (1) szociális hozzájárulás (1) társasági adó változás 2015 (1) viszonteladó (1) ÁFA elszámolása (1) ÁFA levonása (1) ÁFA pénzforgalmi elszámolás (1) Általáns Forgalmi Adó (1) Átvezetési számla (1) áfamentesség (1) általános jellemzők (1) árrés (1) élelmiszer felügyeleti díj (1) önálló jövedelem (1) összevonandó jövedelem (1)