Pénzügyi – számviteli ügyintéző vizsga 2013. április
1. feladat:
Számviteli törvény 9. § (2) Egyszerűsített éves beszámolót készíthet a kettős könyvvitelt vezető vállalkozó, ha két egymást követő üzleti évben a mérleg fordulónapján a következő, a nagyságot jelző három mutatóérték közül bármelyik kettő nem haladja meg az alábbi határértéket:
a) a mérlegfőösszeg az 500 millió forintot,
b) az éves nettó árbevétel az 1000 millió forintot,
c) az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak száma az 50 főt.
2. feladat:
265 egyenlege: K 1 170 000 (2 600 000 x 0, 45)
A 265 és a 288 egyenlege mindig K!
Kieg infók:
-költségnemek szerint könyvel: vagyis nem használja a 6/7-es számlaosztályt. Nektek nem is tananyag, de a feladatok ezt általában leírják.
-anyagot beszerzési áron tartjuk nyilván:
Vagyis: nem elszámoló áron és nem rögtön költségként számoljuk el.
Készletcsökkenéseket átlagáron számoljuk (lehetne még FIFO-val is)
-árukat eladási áron tartjuk nyilván, vagyis a fogyasztói áras nyilvántartást választottuk
Nyitó egyenlegek felvezetése:
T211 K491 1 320 000
T264 K491 2 600 000
T491 K265 1 170 000
T384 K491 8 400 000
T381 K491 200 000
Gazdasági események könyvelése:
1. Anyagvásárlás
a) nettó: T211 K454 1 200 000 (2 000×762/1,27)
A vételár áfát is tartalmazott, vagyis vissza kellett számolnunk a nettó összeget, amit úgy kapunk meg, hogy bruttó/1,27
b) áfa: T466 K454 324 000
2. Selejtezés
T86 K211 143 183
A készletcsökkenéseket átlagáron számoljuk!
Átlagár: 211 egyenlege/összes mennyiség
1 320 000+1 200 000/2400+2000=572,73 Ft/db átlagár
Selejtezés értéke: mennyiségxátlagár
250 dbx572,73 Ft/db=143 183
3. Áru vásárlás http://www.szamvitelnavigator.hu/2012/10/kiskereskedelmi-aru-es-fogyasztoi-ar.html
A kisker árut fogyasztói áron tartjuk nyilván. Ezért a vásárlás 3 lépés lesz:
a) vételár: T265 K454 3 300 000
b) áfa: T466 K454 891 000
c) fogyasztói ár: T264 K265 6 000 000
4. Anyagvásárlás
a) nettó: T211 K454 1 830 000 (3 000×610)
b) áfa: T466 K454 494 100
5. Szállítói tartozások rendezése
T454 K384 3 848 100
Csak az anyag miatti 454: 1 200 000+324 000+1 830 000+494 100
6. Áru visszaküldése
Pont a vásárlás ellentéte, vagyis 3 lépés
a) visszaküldés vételáron: T454 K265 330 000
b) visszaküldés áfája: T454 K466 89 100
c) visszaküldés fogyasztói áron: T265 K264 600 000
Összegek: a feladat azt írta, hogy a visszaküldés értéke fogyasztói áron 600 000 Ft. A 3. pontban beszerzett készlet fogyasztói ára 6 000 000 Ft, így annak 10%-át küldtük vissza, tehát minden értéket ennyivel kell visszakönyvelnünk.
7. Felhasználás
T511 K211 3 236 035
Összeg: itt ismét ki kell számolni az átlagárat:
Átlagár: 211 egyenlege/összes mennyiség
1 320 000+1 200 000-143 183+1 830 000/2400+2000-250+3000=588,37 Ft/db átlagár
Felhasználás értéke: mennyiségxátlagár
5 500×588,37=3 236 035
8. Kisker áru értékesítés (75%)
a) készletcsökkenés fogyasztói áron
T814 K264 6 000 000
Összeg: 264 egyenlege: 8000 000, ennek 75%-a
b) árrés rendezése
Képlet:
Árrés aránya:
265 Árrés számla egyenlege/264 Készletszámla utolsó csökkenés előtti egyenlege=%
Rendezendő árrés:
Árrés aránya (%)xKészletcsökkenés fogyasztói áron=X összeg
Ez az X összeget kell lekönyvelnünk.
Nézzük számokkal:
Árrés aránya:
265 egyenlege: K 3 600 000 (mindig írjuk oda az egyenleg T-K jellegét!) = 0,45
264 egyenlege: 8 000 000
Rendezendő árrés:
03.31.
Bruttó bér: T54 K471 25.000.000,
SZJA: T471 K462 4.000.000,
NYJ.: T471 K463/473, 2.500.000,
EB. és MPJ.: T471 K463/473 2.125.000,
SZOCHO: T56 K463/473 6.750.000,
04.05.
Nettó bér utalása: T471 K384 16.375.000,
04.10.
Kp felvét: T381 K389 50.000,
Előleg kifizetése: T361 K381 50.000,
04.12.
Kp. felvét terhelése: T389 K384 50. 000
SZJA: T462 K384 4.000.000,
NYJ+ EB+MPJ.+SZOCHO utalás::T464/473 K384 11 375 000
Bérekkel kapcsolatos költségek összege:
54+56 egyenlege: 31 750 000
Költségvetési befizetési kötelezettség összesen:
Amit átutaltunk: 11 375 000
Vagy: +4 000 000 még az szja miatt.
Én mindkettőt elfogadnám, mert nem egyértelmű a kérdés.
4. feladat
1. Saját rezsis beruházás
http://www.szamvitelnavigator.hu/2012/08/sajat-rezsis-beruhazas.html
a) átvezetés a beruházások közé: T161 K582 28 000 000
Összeg: csak a közvetlen költségek: 38 640 e-10 540 e
b) használatbavétel: T121 K161 28 000 000
c) saját rezsis áfa: T466 K467 7 650 000
2.Térítés nélküli átadás
http://www.szamvitelnavigator.hu/2012/08/targyi-eszkoz-terites-nelkuli-atadas.html
a) bekerülési érték kivezetése: T88 K131 14 000 000
b) écs kivezetése: T139 K88 3 500 000
Összeg: 14 000e/10 évx2,5 év
c) áfa: T368 K467 2 835 000
Összeg: alapja a piaci érték, ha nincs megadva, akkor a könyv szerinti érték: (14 000e-3 500e)x0,27
3. Selejtezés
http://www.szamvitelnavigator.hu/2012/08/karesemeny-hiany-selejt-megsemmisules.html
a) terven felüli écs: T86 K138 5 400 000
Összeg: könyv szerinti érték=bruttó-écs(lásd b. pont)=13 500e-8 100e
b) tsz. écs kivezetése: T139 K131 8 100 000
Összeg: 13 500e/(1+2+3+4+5)=900e
900ex(5+4)=8 100e
c) tf. écs kivezetése: T138 K131 5 400 000
4. Értékesítés
http://www.szamvitelnavigator.hu/2012/08/targyi-eszkoz-ertekesitese-elmelet.html
a) bruttó érték kivezetése: T86 K141 1 600 000
b) écs kivezetése: T149 K86 1 040 000
Összeg: 800 000×0,65
c) eladási ár 2 db: T311 K96 600 000
d) áfa: T311 K467 162 000
5. feladat
Ezt a bejegyzést mindenképpen olvasd el mielőtt ezt a feladatot megoldanád: http://www.szamvitelnavigator.hu/2013/02/a-ket-eredmenykimutatas-osszehasonlitasa.html
A két eredménykimutatás közötti összefüggés |
Összköltség eredménykimutatás összeállítása:
Segédanyag: http://www.szamvitelnavigator.hu/2012/08/szamvitel-alapjai-eredmenykimutatas.html
Összköltség eredménykimutatás |
*A térítés nélküli átvétel rendkívüli bevétel. Az átvétel pillanatában ugyan el kell határolni, de felhasználáskor (a feladat szerint megtörtént) fel kell oldani az elhatárolást, visszavezetve a rendkívüli bevételek közé
Forgalmi költség eredménykimutatás
Forgalmi költség eredménykimutatás |
KEdves Norbert!
Az első feladat 4. pontjában azt mondja hogy 3000 db alapanyag 610Ft/db számlázott vételár, a szállító +27% áfát is számított a vételárra. Tehát az 1.830.000 Ft az nem egy áfás ár már?
Köszönöm,
Enikő
Javítva
Kedves Norbert !
3/b.(káresemény) terv szerinti écs.kivezetése: T139-K131? nem így kell könyvelni?
Válaszát előre is köszönöm.
Nagyon szépen köszönöm a segítséget! Mivel voltak hibáim sőt néhol nagyon is sok ,így tudom miaz amit még sürgősen pótolnom kell. Így vín még mit átnéznem a blogban! És tudom ismerőseim közül is sokan ezen az oldalon egészítik ki tanulmányikat. A nevükben is további sikert és jó blog írást kívánok!! Judit
Sajnos az utolsó feladathoz hozzá sem tudok szólni,még nem tartok ott a tanulmányaimban.
Nagyon köszönöm a sok segítséget,a szeretetet ,a szakma és a tanítványok felé.
Köszönöm !
N.Nóra
nekem segített,bár az utolsó feladatra még nem volt időm, most értem haza a suliból,de holnap pótolom…..én köszönöm a segítséget:-)Betti
Nagyon köszönöm! Hogy nincs értéke?! A Ránk áldozott órák abszolút pénzre válthatók, ha Nekünk segít levizsgázni, később elhelyezkedni, még inkább.